Ab 2020 verabschiedete die chilenische Regierung mehrere Gesetze und Änderungen, die nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen verpflichten, auf die an chilenische Verbraucher erbrachten digitalen Dienstleistungen Umsatzsteuer zu berechnen und abzuführen. Ein bedeutendes Jahr war 2023, als die Regierung die Umsatzsteuerbemessungsgrundlage erweiterte, sodass die meisten Dienstleistungen steuerpflichtig wurden.

Dennoch gab es einige Ineffizienzen und Unklarheiten bei der Anwendung der Umsatzsteuerpflicht auf nicht ansässige Verkäufer. Um diese Probleme anzugehen, veröffentlichte die chilenische Steuerbehörde den Leitfadenentwurf zur Umsatzsteuer für nicht ansässige Verkäufer (Entwurf).

Bedeutung des Leitfadens für nicht ansässige Verkäufer

Die kritischsten Punkte waren die Zuordnungsregeln (Sourcing) für Fernverkäufer und die neue Verpflichtung für sie, Umsatzsteuer zu erheben. Der Entwurf definiert Ferndienstleistungen als solche, die aus der Ferne erbracht werden, unabhängig davon, wie sie geliefert werden. Daraus lassen sich zwei Schlussfolgerungen ziehen: Erstens fallen auch Vermittlungsleistungen oder Werbung unter die Kategorie der Ferndienstleistungen, und zweitens ist die Art der Erbringung für Ferndienstleistungen nicht entscheidend.

Darüber hinaus lässt sich aus der Formulierung schließen, dass die chilenische Regierung darauf abzielt, jede von nicht ansässigen Steuerpflichtigen an chilenische Nutzer oder Kunden erbrachte Dienstleistung als Ferndienstleistung der Umsatzsteuer zu unterwerfen.

Ferner stellt der Entwurf klar, dass nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen, die Ferndienstleistungen an chilenische Bürger erbringen, sich in Chile über ein vereinfachtes Verfahren umsatzsteuerlich registrieren müssen.

Was aus der Ferne an Kunden in Chile verkaufte Waren betrifft, ist bereits bekannt, dass Fernverkäufer Umsatzsteuer erheben und abführen müssen, wenn der Wert der verkauften Waren unter dem Schwellenwert von USD 500 liegt. Laut dem Entwurf müssen sich Fernverkäufer und Plattformen jedoch ab dem 25. Oktober 2025 über ein vereinfachtes Verfahren umsatzsteuerlich registrieren.

Das Portal, das nicht ansässige Steuerpflichtige für Umsatzsteuerzwecke nutzen werden, bleibt das Portal IVA Digital (Portal VAT Digital), während die Steuer auf Ferndienstleistungen weiterhin IVA Digital (VAT Digital) genannt wird.

Fazit

Die Klarstellungen und Erläuterungen der Steuerbehörde sind für alle ausländischen Anbieter digitaler Dienstleistungen und Fernverkäufer, die in Chile Geschäfte tätigen und an chilenische Kunden verkaufen, von entscheidender Bedeutung. Da der Entwurf zudem zur öffentlichen Konsultation freigegeben ist, können alle interessierten Parteien bis zum 6. Januar 2025 ihre Stellungnahmen einreichen.

Daher können sich diese Regeln nach Abschluss der Konsultationen und der Prüfung aller eingereichten Stellungnahmen noch ändern. Doch selbst wenn weitere Änderungen vorgenommen werden, ist nicht zu erwarten, dass die Umsatzsteuerpflichten für nicht ansässige Dienstleister und Verkäufer erheblich beeinflusst werden.

Quelle: Internal Revenue Service, KPMG, VATabout