Grundlagen der Gross Receipts Tax in Delaware

Delaware ist einer der fünf Bundesstaaten, der sogenannten NOMAD-Staaten, die keine landesweite oder lokale Sales und Use Tax haben. Es erhebt jedoch eine Gross Receipts Tax auf Unternehmen, die innerhalb des Bundesstaats Waren verkaufen oder Dienstleistungen erbringen. Die Gross Receipts Tax fällt auf den gesamten Umsatz aus Verkäufen und Dienstleistungen an, ohne dass Abzüge für Kosten wie eingekaufte Waren, Arbeit, Zinsen, Lieferung oder sonstige Aufwendungen zulässig sind.

Da Delaware keine Sales Tax hat, müssen Unternehmen keine Sales Tax auf Waren und Dienstleistungen berechnen, erheben und abführen, die sie an lokale Verbraucher verkaufen oder erbringen.

Gross-Receipts-Tax-Sätze des Bundesstaats Delaware

Die Gross-Receipts-Tax-Sätze in Delaware hängen von der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen ab und liegen zwischen 0,0945 % und 1,9914 %. Erzielt der Steuerpflichtige Einkünfte aus zwei oder mehr verschiedenen Geschäftstätigkeiten, muss er zudem für jede Tätigkeit separate Gross-Receipts-Meldungen einreichen.

Beispielsweise beträgt die Gross Receipts Tax für Einzelhändler 0,7468 %, die auf die steuerpflichtigen Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf beweglichen Sachvermögens berechnet wird. Der anwendbare Steuersatz für Großhändler beträgt dagegen 0,3983 %.

Ausnahmen von der Gross Receipts Tax

Steuerpflichtige können einen Teil ihres Umsatzes ausschließen, um den Betrag der Gross Receipts Tax zu bestimmen, den sie an die Delaware Division of Revenue zahlen müssen. Der Ausschlussbetrag hängt von der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen ab und ist je nach Melde- und Zahlungshäufigkeit als monatlicher oder vierteljährlicher Ausschluss definiert. Er liegt zwischen 100.000 USD für Auftragnehmer, allgemeine Dienstleistungen oder Einzelhändler und 1,25 Mio. USD für Hersteller, etwa Hersteller von Automobilen oder Geräten für saubere Energietechnik.

Beispielsweise beträgt der monatliche Steuerausschluss für Einzelhändler 100.000 USD. Die ersten monatlich erhaltenen 100.000 USD sind von der Gross Receipts Tax befreit. Betragen die gesamten monatlichen Bruttoeinnahmen eines Einzelhändlers also 150.000 USD, würden die steuerpflichtigen Bruttoeinnahmen 50.000 USD betragen, wobei die fällige Steuer 373,40 USD beträgt.

Steuerbefreite Transaktionen

Zu den Geschäftstätigkeiten, die nicht der Gross Receipts Tax unterliegen, gehören Handelsvertreter, Taxi- oder Busbetreiber, Veranstalter von Open-Air-Musikfestivals, Reisebüros, Schausteller sowie Finanz- oder Kleinkreditvermittler. Obwohl die Gross Receipts Tax nicht für Gästehäuser, Hotels und Motels gilt, unterliegen diese der Public Accommodations Tax.

Nexus-Regeln in Delaware

Da Delaware keine Sales- und Use-Tax-Regeln hat, ist das einzige relevante Element für die Begründung eines Nexus für Zwecke der Gross Receipts Tax im Bundesstaat die physische Präsenz.

Physischer Nexus

Um festzustellen, ob ein Steuerpflichtiger einen physischen Nexus in Delaware hat, kann er den Nexus-Fragebogen ausfüllen, den die Delaware Division of Revenue bereitstellt, und ihn zur Bestätigung an sie senden. Zu den Schlüsselelementen für die Begründung eines physischen Nexus gehören das Eigentum oder Leasing von Immobilien, das Vorhandensein von Mitarbeitern, das Lagern von Beständen, die Teilnahme an Messen oder die Ausübung von Geschäften im Bundesstaat.

Erfüllt der Steuerpflichtige eines der staatlichen Elemente, hat er eine physische Präsenz in Delaware und muss die Gross Receipts Tax zahlen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Delaware

Die Anwendung der Gross Receipts Tax wird auf Grundlage der Geschäftstätigkeiten der Steuerpflichtigen bestimmt, nicht anhand der Art des materiellen Guts oder der Dienstleistung, was bei der Sales und Use Tax üblicherweise der Fall ist. Sind Steuerpflichtige also Eigentümer oder Vertreter von Unternehmen, die Waren verkaufen oder tauschen, müssen sie die Gross Receipts Tax zahlen. Die Definition des Einzelhändlers umfasst Betreiber von Verkaufsautomaten – unabhängig vom ausgegebenen oder verkauften Produkt –, Beschäftigte in Einzelhandelsgärtnereien und Floristen, Hausierer, Straßenhändler, Rabattmarken-Einlösestellen, Katalogläden und Filialgeschäfte.

Zu den der Gross Receipts Tax unterliegenden Dienstleistungen gehören Vergnügungs- und Freizeitdienste, persönliche Dienstleistungen wie Schönheitssalons, Reparaturen, Auftragsarbeiten, Management, professionelle Dienstleistungen sowie Miet- und Leasingdienste.

E-Commerce-Rahmen

Fernverkäufer oder Verkäufer aus anderen Bundesstaaten müssen in Delaware keine Gross Receipts Tax zahlen, da sie generell für Unternehmen mit physischem Nexus und Tätigkeit innerhalb des Bundesstaats gilt. Nur wenn Verkäufer aus anderen Bundesstaaten Bestände, ein Lager, Mitarbeiter oder ein Büro in Delaware haben, sind sie verpflichtet, die Gross Receipts Tax zu berechnen und zu zahlen.

Marketplace-Regeln

Da Delaware keine Sales und Use Tax erhebt, sind Marketplace-Verkäufer nicht verpflichtet, die Gross Receipts Tax auf ihre Verkäufe an lokale Verbraucher zu erheben und abzuführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Güter gelten nicht als bewegliches Sachvermögen und unterliegen daher nicht der Gross Receipts Tax. Da es zudem keine Sales und Use Tax auf digitale Dienstleistungen wie SaaS gibt, sind diese in Delaware nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie werden von dem Unternehmen erbracht, das den physischen Nexus begründet hat. In diesem Fall kann die Gross Receipts Tax geschuldet sein.

Digitaler Marketplace

Wie bereits erwähnt, hat Delaware keine Marketplace-Facilitator-Regeln. Das bedeutet, dass nur die Marketplace-Betreiber, die in Delaware eingetragen sind, also eine physische Präsenz haben, die Gross Receipts Tax auf ihre Verkäufe zahlen müssen. Aufgrund des Fehlens von Sales-Tax-Anforderungen sind Marketplace-Facilitators jedoch nicht dafür verantwortlich, im Namen ihrer Verkäufer zu erheben und abzuführen.

Melde- und Zahlungspflichten in Delaware

Die Gross-Receipts-Tax-Erklärung und -Zahlung kann je nach den gesamten Bruttoeinnahmen des Steuerpflichtigen monatlich oder vierteljährlich erfolgen. In jedem Fall müssen die Steuererklärungen elektronisch bis zum 20. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats eingereicht werden.

In der Regel reichen große Steuerpflichtige monatlich Steuererklärungen ein und zahlen ihre fälligen Steuern, während kleinere Unternehmen vierteljährlich einreichen. Neu registrierte Unternehmen unterliegen automatisch vierteljährlichen Steuererklärungen. Die Häufigkeit der Einreichung von Steuererklärungen wird jährlich überprüft und hängt von den historischen Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen ab.

Sanktionen bei Verstößen gegen die Sales- und Use-Tax-Pflichten

Verstöße gegen die Meldepflichten führen zu Verspätungsstrafen von 5 % pro Monat, wobei das Maximum bei 50 % des geschuldeten Betrags liegt. Zusätzlich werden 0,5 % monatliche Zinsen auf den fälligen Betrag vom Fälligkeitsdatum bis zur Zahlung berechnet. Die Nichtzahlung der fälligen Steuer führt zu einer Strafe von 1 %, wobei die Höchststrafe 25 % des geschuldeten Betrags beträgt.

Treten Verstöße durch Fahrlässigkeit oder erhebliche Unterbewertung der Steuer auf, können Strafen von 20 % bzw. 40 % verhängt werden. Steuerbetrug wird mit einer Strafe von 75 % des fälligen Betrags geahndet.

Wird eine Betrugsstrafe verhängt, ersetzt sie die Strafen für verspätete Einreichung und Fahrlässigkeit. Mit anderen Worten: Unternehmen können nicht mit allen drei Strafen gleichzeitig belegt werden.