Kleine und mittlere Unternehmen (KMU) machen 99% aller Unternehmen in der EU aus und sind die treibende Kraft für Innovation und Unternehmergeist in Europa. Um KMU zu unterstützen und die unverhältnismäßige Mehrwertsteuerbelastung zu verringern, führte die EU 2020 eine KMU-Regelung ein, die inzwischen geändert wurde.

Diese Änderungen dürften erhebliche Auswirkungen auf KMU haben, insbesondere auf solche mit grenzüberschreitenden Tätigkeiten innerhalb der EU, und gelten ab dem 1. Januar 2025.

Die Auswirkungen der überarbeiteten KMU-Regelung

Historisch erlaubte die KMU-Regelung eine Vielzahl von Schwellenwerten für die Mehrwertsteuerbefreiung, die von einem EU-Mitgliedstaat zum anderen variierten. Der neue Rahmen vereinheitlicht den Höchstschwellenwert auf EUR 85,000 oder den entsprechenden Betrag in der Landeswährung des Mitgliedstaats und erweitert die Berechtigung auf grenzüberschreitend tätige KMU. Um sich zu qualifizieren, darf ein KMU höchstens EUR 100,000 Jahresumsatz in allen EU-Mitgliedstaaten erzielen und muss in jedem einzelnen Mitgliedstaat unter dem Mehrwertsteuer-Schwellenwert von EUR 85,000 bleiben.

KMU erheben in ihren Heimatländern möglicherweise keine Mehrwertsteuer, müssen sie jedoch beim Verkauf an Verbraucher in anderen Mitgliedstaaten erheben. Zudem ist wesentlich festzuhalten, dass Mitgliedstaaten bei der Festlegung von Schwellenwerten nicht mehr zwischen ansässigen und nicht ansässigen Unternehmen unterscheiden dürfen.

Um in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, von Mehrwertsteuerbefreiungen zu profitieren, müssen KMU den Mitgliedstaat, in dem sie ansässig sind, benachrichtigen und im Niederlassungsmitgliedstaat eine besondere Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit dem Zusatz „EX“ erhalten. Der Mitgliedstaat kann die bestehende Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwenden oder anpassen. Dies ist eine Neuerung gegenüber den geltenden Regeln, nach denen Mitgliedstaaten nicht verpflichtet sind, die unter die KMU-Regelung fallenden Unternehmen zu registrieren.

Hinsichtlich der Meldepflichten müssen KMU, die in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind, für die Mehrwertsteuerbefreiung registriert sind, in jedem Kalenderquartal Folgendes melden:

• den Gesamtwert der im Niederlassungsmitgliedstaat getätigten Lieferungen (oder „0“, falls keine);
• den Gesamtwert der in anderen Mitgliedstaaten getätigten Lieferungen (oder „0“, falls keine).

Diese Angaben müssen innerhalb eines Monats nach Ende jedes Kalenderquartals gemeldet werden. Wird der Schwellenwert auf EU-Ebene überschritten, müssen KMU zudem den Niederlassungsmitgliedstaat innerhalb von 15 Arbeitstagen benachrichtigen und den Wert der Lieferungen melden, die seit Beginn des laufenden Kalenderquartals bis zum Tag der Überschreitung des Schwellenwerts getätigt wurden.

Fazit

Diese Änderungen der KMU-Regelung stehen für die Bemühungen der EU, die Befolgungskosten der Mehrwertsteuer für kleine Unternehmen zu senken. Obwohl sie auf EU-KMU abzielen, können diese Änderungen auch andere Unternehmen betreffen, die Geschäfte mit KMU tätigen. Schließlich profitieren Nicht-EU-Unternehmen nicht von der KMU-Regelung und müssen sich ab dem ersten Verkauf umsatzsteuerlich registrieren.

Quelle: Council Directive (EU) 2020/285, Council Regulation (EU) No 904/2010, Europäische Kommission