Die Europäische Union (EU) hat bei ihrem Ansatz zur Besteuerung eingeführter Waren erhebliche Änderungen erfahren. Historisch waren geringwertige Waren (low-value goods, LVG) von der Umsatzsteuer befreit, um die Zollverfahren zu vereinfachen und den grenzüberschreitenden Handel zu fördern. Aufgrund des Wachstums des E-Commerce-Marktes und der Zunahme von Umsatzsteuerbetrug und -hinterziehung änderte sich jedoch die umsatzsteuerbefreite Behandlung der Einfuhr kleiner Sendungen geringwertiger Waren. Steuerpflichtige innerhalb und außerhalb der EU, die Zollbehörden und die Verbraucher – sie alle bekamen diese Änderungen zu spüren.

Umsatzsteuerbefreiung und Import One Stop Shop (IOSS) für geringwertige Waren in der EU verstehen

Nach der EU-Umsatzsteuergesetzgebung wurde der Begriff geringwertige Waren (Low-Value Goods) geprägt, um den Umfang der aus Drittländern oder -gebieten eingeführten Waren zu erfassen, wenn der Wert der Waren/Sendungen unter dem Schwellenwert liegt, der auf 22 EUR festgelegt war. Praktisch bedeutet das: Liegt der Wert der eingeführten Waren unter dem Schwellenwert, sind die Waren steuerfrei. Diese Praxis verschaffte außerhalb der EU ansässigen Unternehmen einen Wettbewerbsvorteil gegenüber lokalen Unternehmen, die in den meisten Fällen auf dieselbe Lieferung Umsatzsteuer aufgeschlagen hatten. Die Einbeziehung geringwertiger Waren in den steuerlichen Rahmen machte die Union für ausländische Fernverkäufer attraktiver. Von da an blieb ihnen der administrative und zollrechtliche Aufwand beim Versand von Waren an ihre in der EU ansässigen Kunden „erspart“.

Der E-Commerce wurde am 1. Juli 2021 eingeführt. Die Reform brachte auch erhebliche Änderungen bei den Steuerregeln für geringwertige Waren mit sich, d. h. bei den Regeln zur Einfuhrverzollung und zur Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer. Die Bestimmung, wonach die Einfuhr geringwertiger Waren mit einem Wert von bis zu 22 EUR steuerfrei ist, wurde hinfällig. Ab dem genannten Tag wurde der EU-weite Schwellenwert von 150 EUR für die Einfuhr geringwertiger Sendungen aus Drittländern oder -gebieten in den Binnenmarkt eingeführt. Liegt der Wert der Sendung unter dem festgelegten Schwellenwert, ist die Umsatzsteuer beim Verkauf statt bei der Einfuhr zu erheben. Diese Standardisierung hat den Verwaltungsaufwand, den Lieferanten, Käufer und der Zoll bei Lieferungen dieser Art zuvor erlebten, erheblich reduziert.

Wie der EU-Schwellenwert und die Einfuhrumsatzsteuer geringwertige Waren betreffen

Verschiedene treibende Kräfte führten zur notwendigen Reform des EU-weiten E-Commerce-Rahmens.

Wir können versuchen, diese Parameter nach ihren Gemeinsamkeiten in zwei unterschiedliche, aber miteinander verbundene Kategorien einzuordnen, und das waren:

  • Verringerung oder Neutralisierung des Wettbewerbsvorteils ausländischer Lieferanten bei der Einfuhr geringwertiger Waren
  • Senkung des Umfangs von Umsatzsteuerbetrug, der hauptsächlich durch die Nichtangabe des tatsächlichen Wertes eingeführter Artikel verursacht wird

 

Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug: Der neue EU-Schwellenwert und die Einfuhrvorschriften

Wie bereits erwähnt, war einer der Hauptfaktoren, die die EU-Regulierungsbehörden dazu bewogen, Änderungen am Umsatzsteuerrahmen für Einfuhren aus Drittländern oder -gebieten im Fernverkauf zu beschließen, der fortlaufende Verlust nicht gemeldeter Umsatzsteuer.

Bemerkenswerte Beispiele für Umsatzsteuerbetrug sind der innergemeinschaftliche Missing-Trader-Betrug (MTIC-Betrug) und der Umsatzsteuerkarussellbetrug. Neben diesen Betrugsarten ist die häufigste im Zusammenhang mit eingeführten geringwertigen Waren die Unterbewertung der Waren beim Zoll.

Von Februar bis März 2014 koordinierte das Europäische Amt für Betrugsbekämpfung (OLAF) eine große gemeinsame Zollaktion (joint customs operation, JCO), an der EU-Behörden und das Anti-Schmuggel-Büro der Allgemeinen Zollverwaltung Chinas beteiligt waren.

Unter dem Namen „SNAKE“ deckte diese JCO mehr als 1.500 Container auf, bei denen der angegebene Zollwert stark unterbewertet war, und verhinderte so Verluste für EU- und nationale Behörden von mehr als 80 Millionen EUR.

Die aufgefundenen Waren waren falsch beschrieben und gefälscht, und ihr Gewicht sowie ihre Mengen waren falsch angegeben. Die Ermittlung mehrerer sogenannter Missing Trader und nicht existierender Importeure führte in mehreren Ländern zu straf- und verwaltungsrechtlichen Ermittlungen.

Einfuhrumsatzsteuer und Schwellenwerte für geringwertige Waren in der EU meistern

EU-Unternehmen begrüßten die neuen Regeln, da sie den unfairen Vorteil beseitigten, den zuvor Verkäufer aus Drittländern genossen. Diese Unternehmen sehen sich keinem unfairen Wettbewerb mehr durch Importeure ausgesetzt, die Preise durch Umgehung der Umsatzsteuer unterbieten konnten.

Andererseits können außerhalb der EU ansässige Unternehmen zwar nicht mehr von der Befreiung durch den Schwellenwert von 22 EUR profitieren, doch dank der Einführung des IOSS können sie ihre EU-Umsatzsteuerpflichten nun über eine einzige Registrierung für Lieferungen in allen EU-Mitgliedstaaten erfüllen.

Entscheiden sich außerhalb der EU ansässige Unternehmen für die Registrierung zum IOSS, besteht einer der wichtigsten Vorteile für die Verbraucher darin, dass sie beim Verkauf eine transparentere Preisgestaltung erhalten, da ihnen die Umsatzsteuer bereits im Moment des Kaufs berechnet wird und ihnen daher keine zusätzlichen Gebühren entstehen.

Obwohl es viele Auswirkungen auf die Zollverfahren gibt, steht der Zoll weiterhin vor zahlreichen Herausforderungen. Die Unterbewertung des angegebenen Eigenwerts der eingeführten Waren, damit sie unter den Schwellenwert von 150 EUR fallen und die Zahlung von Zöllen umgangen wird, bleibt eine der größten Herausforderungen.

Zudem verfügt der Zoll EU-weit nur über begrenzte Ressourcen, die es ihm lediglich erlauben, einen Teil aller die Grenzen überquerenden Waren physisch zu kontrollieren. Das bedeutet, dass er auswählen muss, welche Sendungen einer Kontrolle unterzogen werden.

Der aktualisierte EU-Schwellenwert: Umsatzsteuerbetrug reduzieren und Compliance verbessern

Die neuen Regeln haben den Umsatzsteuerbetrug erheblich reduziert. Nach Angaben der Europäischen Kommission haben die Mitgliedstaaten einen deutlichen Anstieg der Umsatzsteuereinnahmen aus eingeführten Waren festgestellt, was darauf hindeutet, dass das von Betrügern ausgenutzte Schlupfloch verkleinert wurde.

Laut dem 2023 veröffentlichten EU-Bericht zur Mehrwertsteuerlücke für das Jahr 2021 entgingen den Mitgliedstaaten 61 Milliarden EUR an Einnahmen durch Umsatzsteuerbetrug, -hinterziehung und -vermeidung. Im Jahr 2020 belief sich dieser Verlust dagegen auf 99 Milliarden EUR. Diese Ergebnisse zeigen, dass zwar einige Einnahmeverluste unvermeidbar sind, die Mehrwertsteuerlücke sich jedoch um rund 38 Milliarden EUR verringerte.

Von der Umsatzsteuerbefreiung zum IOSS: Der neue Ansatz der EU zur Besteuerung geringwertiger Einfuhren

Die Anpassungen der EU an den Umsatzsteuerregeln für geringwertige Waren stellen einen bedeutenden Schritt bei der Bekämpfung von Umsatzsteuerbetrug und der Schaffung gleicher Wettbewerbsbedingungen für Unternehmen dar. Durch die Abschaffung der Umsatzsteuerbefreiung für Waren unter 22 EUR und die Einführung neuer Maßnahmen wie des IOSS hat die EU langjährige Probleme der Unterbewertung und des Wettbewerbsnachteils für in der EU ansässige Unternehmen angegangen. Dieser regulatorische Wandel hat bereits positive Ergebnisse gezeigt – mit einem deutlichen Anstieg der Umsatzsteuereinnahmen und einer erheblichen Verringerung der Mehrwertsteuerlücke.