Das italienische Unternehmen Feudi SPA legte, nachdem es alle Rechtsstreitigkeiten vor den nationalen Gerichten verloren hatte, Berufung beim EuGH ein. Der Fall betrifft die Möglichkeit für den Wirtschaftsteilnehmer, sein Recht auf Vorsteuerabzug geltend zu machen, selbst wenn der „nationale“ Rechtsrahmen dies wegen des Nichterreichens der auf dem Vermögen des Unternehmens beruhenden Mindesteinkommensschwelle ausschließt.

Der Gerichtshof der Europäischen Union erließ am 7. März 2024 eine unter der Nummer C-341/22 registrierte Entscheidung, in der er feststellte, dass der nationale Rechtsrahmen das Recht des in Italien mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen auf Vorsteuerabzug nicht aufgrund der „unzureichenden Einkommensschwelle“ mit Blick auf den Wert des Unternehmensvermögens ausschließen kann.

Der EuGH wurde gebeten, sich zu den folgenden beiden Hauptfragen zu äußern:

  1. ob das Recht eines italienischen Unternehmens auf Vorsteuerabzug verweigert werden könne, weil es eine bestimmte, im italienischen Recht festgelegte Einkommensschwelle nicht erreichte, und
  2. ob die italienische Regelung mit Artikel 167 der Mehrwertsteuer-Richtlinie sowie den Grundsätzen der Mehrwertsteuerneutralität und der Verhältnismäßigkeit vereinbar war.

Fallanalyse

Die erste Frage betraf, ob Steuerpflichtige ihren Status und folglich das Recht auf Vorsteuerabzug allein deshalb verlieren könnten, weil ihre Ausgangsumsätze eine nationale Einkommensschwelle nicht erreichten. Der EuGH stellte klar, dass nach Artikel 9 Absatz 1 der Mehrwertsteuer-Richtlinie der Status eines Steuerpflichtigen davon abhängt, ob eine Einheit selbständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig von deren Zweck oder Ergebnis.

Der Gerichtshof befand, dass eine nationale Regelung, die den Vorsteuerabzug auf der Grundlage einer Einkommensschwelle verweigert, den fundamentalen Grundsatz des Rechts auf Vorsteuerabzug untergräbt. Dieser in der Mehrwertsteuer-Richtlinie verankerte Grundsatz ist wesentlich, um die Mehrwertsteuerneutralität zu gewährleisten, was bedeutet, dass Unternehmen die Mehrwertsteuerkosten nicht tragen sollten, wenn sie steuerpflichtige wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben. Der EuGH stellte fest, dass das Recht auf Vorsteuerabzug nicht von der Rentabilität oder dem Umfang der Ausgangsumsätze abhängig ist, solange die Umsätze Teil der wirtschaftlichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen sind.

Schlussfolgerung

Abschließend entschied der EuGH, dass Artikel 9 Absatz 1 der Mehrwertsteuer-Richtlinie es nationalen Rechtsvorschriften verwehrt, den Status eines Steuerpflichtigen allein aufgrund des Nichterreichens einer nationalen Einkommensschwelle zu verweigern. Darüber hinaus verwehren es Artikel 167 sowie die Grundsätze der Mehrwertsteuerneutralität und der Verhältnismäßigkeit nationalen Rechtsvorschriften, den Vorsteuerabzug auf der Grundlage des Umfangs der Ausgangsumsätze zu verweigern.

Die Entscheidung bekräftigt den weiten und objektiven Anwendungsbereich der „wirtschaftlichen Tätigkeit“. Sie schützt das Recht auf Vorsteuerabzug und stellt sicher, dass Unternehmen nicht ungerechtfertigt durch nationale Schwellenwerte benachteiligt werden, die nicht mit Betrug oder Missbrauch zusammenhängen.

Quelle: Curia: EuGH-Urteil in der Rechtssache C-341/22 (Feudi di San Gregorio Aziende Agricole SpA)