Vom Moment, in dem der erste NFT geprägt (minted) wurde, bis zu seiner weltweiten Verbreitung umgaben zahlreiche rechtliche Fragen diese digitalen Token. Rechte an geistigem Eigentum, Vertragsstreitigkeiten, betrügerische Aktivitäten, Verbraucherschutz und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften waren allesamt erhebliche Herausforderungen, die mit der Beliebtheit von NFTs einhergingen.

Unter diesen hat sich die mehrwertsteuerliche Behandlung (MwSt.) von NFTs als besonders herausforderndes Thema für Regierungen und NFT-Enthusiasten herauskristallisiert.

Nach dem Vorbild der USA, des Vereinigten Königreichs, Schwedens und einiger anderer Länder veröffentlichte die französische Steuerbehörde (FTA) am 14. Februar 2024 eine öffentliche Verwaltungsanweisung, die die mehrwertsteuerliche Behandlung (MwSt.) von Transaktionen mit Non-Fungible Tokens (NFTs) klarstellt.

Analyse der öffentlichen Verwaltungsanweisung

Der Standpunkt der FTA zu NFTs ist eindeutig. Sie erklärt, dass NFTs keinen spezifischen Mehrwertsteuervorschriften (MwSt.) unterliegen. Stattdessen wird ihre mehrwertsteuerliche Behandlung durch die allgemeinen MwSt.-Regeln bestimmt, die für die zugrunde liegende Transaktion gelten, was sie von anderen Krypto-Assets unterscheidet.

Es ist wichtig zu verstehen, dass NFTs materielle und immaterielle Eigentumszertifikate sind. Daher steht eine Transaktion, die die Übertragung eines NFT umfasst, in direktem Zusammenhang mit der ursprünglichen Lieferung. Dieses zentrale Verständnis ist entscheidend für die Bestimmung der mehrwertsteuerlichen Behandlung (MwSt.) solcher Transaktionen, die sich auf die betreffenden Waren oder Dienstleistungen bezieht, nicht auf den NFT-Token selbst.

Darüber hinaus fallen Vorgänge mit NFTs nicht unter die von der Mehrwertsteuer (MwSt.) befreiten Bank- oder Finanzgeschäfte, da NFTs aufgrund ihrer Unteilbarkeit und Nicht-Fungibilität nicht den drei Hauptkategorien von Krypto-Assets entsprechen, nämlich Zahlungstoken, Utility- oder Nutzungstoken und Investment-Token.

In ihrer öffentlichen Verwaltungsanweisung führte die FTA mehrere Beispiele bestimmter Vorgänge mit NFTs an, die für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.) eingestuft werden:

  1. Erstellung und Verkauf digitaler Sammelkarten, die mit NFTs verbunden sind;
  2. Erstellung und Verkauf digitaler grafischer Werke, die mit NFTs verbunden sind;
  3. Finanzierung eines in Entwicklung befindlichen Videospiels durch die Ausgabe von NFTs.

Fazit

Die Verwaltungsanweisung der FTA betont, dass die mehrwertsteuerliche Behandlung (MwSt.) von der Art der mit NFTs verbundenen Waren oder Dienstleistungen abhängt, wodurch NFTs von anderen Krypto-Assets unterschieden werden. Nach dieser Verwaltungsanweisung können NFTs als Erbringung von Dienstleistungen oder digitalen Dienstleistungen angesehen werden, wenn ihre Ausgabe weitgehend automatisiert ist. Darüber hinaus fallen NFTs aufgrund ihrer Beschaffenheit nicht unter die von der MwSt. befreiten Kategorien für Bank- oder Finanzgeschäfte.

Quelle: Öffentliche Verwaltungsanweisung vom 14. Februar 2024