In den letzten Jahren hat Indonesien einen rasanten digitalen Wandel durchlaufen, wobei das Ministerium für Kommunikation und digitale Angelegenheiten eine zentrale Rolle beim Ausbau der 5G-Infrastruktur, der KI-Politik, von Rechenzentren und digitalen öffentlichen Diensten spielt. Die digitale Wirtschaft des Landes überschritt 2025 die Marke von USD 130 Milliarden, wobei E-Commerce und Fintech die wichtigsten Wachstumstreiber waren. Anfang 2024 waren rund 79,5 % der Bevölkerung mit dem Internet verbunden, was mehr als 221 Millionen Nutzer entspricht.

Dieser Wandel schuf ein vielfältiges digitales Ökosystem, das große internationale Technologieunternehmen wie Amazon, Google, Microsoft, Meta und Apple sowie regionale Plattformen wie GoTo, Shopee und Lazada umfasst. Das rasche Wachstum dieses Ökosystems führte auch zu einem Bedarf an regulatorischen Änderungen und damit zu betrieblichen und steuerlichen Compliance-Herausforderungen, insbesondere für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen.

Indonesiens VAT-Rahmen für digitale Dienstleistungen

Indonesiens VAT-Rahmen für digitale Dienstleistungen hat sich seit seiner Einführung im Juli 2020 weiterentwickelt. Seitdem verpflichtet Indonesien bestimmte ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen, die indonesische Kunden beliefern, sich als VAT-Einzieher zu registrieren und VAT auf steuerpflichtige digitale Transaktionen zu erheben. Der Rahmen beruht auf der Verordnung des Finanzministeriums Nr. 48/2020, allgemein bekannt als die PMSE-VAT-Regeln (Perdagangan Melalui Sistem Elektronik oder „Trade Through Electronic Systems“)

Digitale Dienstleistungen sind solche, die über das Internet oder ein elektronisches Netzwerk erbracht werden und weitgehend automatisiert sind oder nur begrenzte menschliche Beteiligung erfordern. Sie müssen zur Erbringung auf Informationstechnologie angewiesen sein und können softwarebasierte Dienstleistungen sowie andere elektronisch erbrachte Dienstleistungen umfassen, zum Beispiel Webhosting oder Videokonferenzen.

Nach den indonesischen VAT-Vorschriften werden digitale Güter weit gefasst als immaterielle Produkte definiert, die in elektronischer oder digitaler Form geliefert werden. Dazu gehören sowohl Produkte, die in ein digitales Format umgewandelt wurden, als auch Produkte, die elektronisch erstellt und geliefert werden. Beispiele sind E-Books, E-Magazine, E-Comics, Computersoftware, digitale Anwendungen, digitale Spiele, Multimedia und digitale Daten.

Wichtig ist, dass Indonesiens PMSE-VAT-Regime für importierte digitale Güter und Dienstleistungen gilt, die elektronisch an Kunden in Indonesien geliefert werden, und sowohl B2B- als auch B2C-Transaktionen abdeckt.

Wichtige VAT-Regeln für gebietsfremde Anbieter

Die indonesische Generaldirektion für Steuern (DGT) kann bestimmte Unternehmen als VAT-Einzieher benennen und sie verpflichten, sich zu registrieren und die indonesische VAT abzurechnen. Dazu können ausländische Unternehmen und Online-Händler gehören, die digitale Produkte direkt an indonesische Kunden liefern, ausländische Marktplatzbetreiber, die digitale Produkte an indonesische Kunden liefern, sowie indonesische Marktplatzbetreiber, die die Lieferung ausländischer digitaler Produkte an indonesische Kunden ermöglichen.

VAT-Registrierung

Unter den Anwendungsbereich der Benennung fallen Unternehmen, deren Umsatz mit indonesischen Kunden IDR 600 Millionen (etwa USD 33.500) jährlich oder IDR 50 Millionen (etwa USD 2.700) monatlich übersteigt. Zusätzlich zur Umsatzschwelle hat die Regierung auch eine Nutzer- oder Traffic-Schwelle festgelegt. Das bedeutet, dass gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen sich für die VAT registrieren, sie berechnen und erheben müssen, wenn die Zahl der indonesischen Nutzer oder Seitenbesuche 12.000 jährlich oder 1.000 monatlich übersteigt.

Die Benennung erfolgt durch einen DGT-Erlass und wird in der Regel ab Beginn des auf die Entscheidung folgenden Monats wirksam. Unternehmen können der DGT auch freiwillig mitteilen, dass sie als PMSE-VAT-Einzieher benannt werden möchten. Nach der Benennung erhält ein PMSE-VAT-Einzieher eine Steueridentifikationsnummer, die als offizielle Kennung für die Verwaltung der indonesischen VAT und die Erfüllung seiner steuerlichen Pflichten dient.

Berechnung, Erhebung und Meldung der VAT

Als benannte VAT-Einzieher müssen gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen den gesetzlichen VAT-Satz von 12 % anwenden, mit einer effektiven VAT-Belastung von 11 % des Verkaufswerts nach der anwendbaren Berechnung.

Beispiel: Wenn der steuerpflichtige Preis der digitalen Dienstleistung vor VAT IDR 1.000.000 beträgt, liegt die angenommene Bemessungsgrundlage bei IDR 916.667. Die VAT von 12 % dieser Bemessungsgrundlage beträgt etwa IDR 110.000, was rund 11 % des ursprünglichen Zahlungsbetrags entspricht.

Ausländische Unternehmen melden die VAT monatlich über eine Steuerplattform oder andere in das Verwaltungssystem der DGT integrierte Plattformen. Die fällige VAT wird entweder in indonesischen Rupiah (IDR) oder US-Dollar (USD) abgeführt.

Bei der Einreichung ihrer VAT-Erklärungen müssen VAT-Einzieher detaillierte Angaben zu den Transaktionen machen, für die sie indonesische VAT erhoben haben, einschließlich Rechnungsnummer und -datum, des Transaktionsbetrags vor VAT und des Betrags der erhobenen VAT. VAT-Einzieher müssen außerdem Kundeninformationen angeben, einschließlich des Namens und der E-Mail-Adresse des Kunden. Die Steueridentifikationsnummer und die Telefonnummer des Kunden können ebenfalls gemeldet werden, wenn sie auf der Rechnung angegeben sind, sind jedoch optional.

Strafen und Risiken bei Nichteinhaltung

Die Nichteinhaltung der VAT-Regeln und -Vorschriften kann zu Strafen für verspätete Zahlung, verspätete Einreichung, Rechnungsstellungsfehler und schweren Steuerbetrug führen.

Compliance-Überlegungen für gebietsfremde Anbieter

Die VAT-Regeln für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen gelten, wenn ausreichende Indikatoren dafür vorliegen, dass sich der Kunde in Indonesien befindet. Dazu gehören eine indonesische Rechnungs- oder Postanschrift, die Verwendung einer von einem indonesischen Finanzinstitut ausgestellten Kredit- oder Debitkarte oder die Aufgabe von Bestellungen über eine indonesische IP-Adresse oder eine indonesische Landesvorwahl. Ausländische Anbieter sollten daher ein Überwachungssystem einrichten, um zu erkennen, ob sich ihre Nutzer in Indonesien befinden.

Zu beachten ist außerdem, dass die elektronische Rechnungsstellung in Indonesien für alle steuerpflichtigen Personen bei B2B-, B2C- und B2G-Transaktionen verpflichtend ist. Gebietsfremde Unternehmen sollten diese Anforderungen genau beachten. Schließlich müssen Unternehmen Aufzeichnungen 10 Jahre lang aufbewahren. Bei einer VAT-Prüfung kann die Steuerbehörde Papierkopien der Aufzeichnungen anfordern, weshalb Unternehmen sicherstellen sollten, dass die Aufzeichnungen angemessen gespeichert und leicht zugänglich bleiben.