Italien - Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes in Bezug auf Steuerstrafen

Auf Vorschlag des Wirtschafts- und Finanzministeriums hat die italienische Regierung das Gesetzesdekret Nr. 87/2024 veröffentlicht. Darin werden Änderungen in Bezug auf die Vorgehensweise im Rahmen des Gesetzes über Steuervergehen und die damit verbundenen Sanktionen vorgenommen.

Das Dekret wird am 1. September 2024 in Kraft treten.

Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes

Die betreffenden Änderungen lassen sich in die folgenden Gruppen einteilen:

• Neue Sanktionen für innergemeinschaftliche Lieferungen von Gegenständen,

• Verstöße im Zusammenhang mit dem Ausfüllen der jährlichen MwSt-Erklärung,

• Verstöße im Zusammenhang mit der Ausstellung und Registrierung von Rechnungen,

• Verstöße im Zusammenhang mit der Ausfuhr von Gegenständen,

• Unterlassene und verspätete MwSt.-Zahlungen.

In Italien mehrwertsteuerpflichtige Steuerpflichtige, die Waren zum Nullsatz liefern, werden mit einer Verwaltungsstrafe in Höhe von 50 % der Mehrwertsteuer belegt, wenn die Waren vom Käufer oder von Dritten in einen anderen Mitgliedstaat befördert werden und nicht innerhalb von 90 Tagen nach Beginn der Beförderung in diesem Mitgliedstaat ankommen.

Um Strafen zu vermeiden, sollten italienische Steuerpflichtige die italienische Mehrwertsteuer dem Käufer in Rechnung stellen und innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der 90-Tage-Frist an die italienische Steuerbehörde abführen, wenn kein Nachweis vorliegt, dass die Waren in einem anderen MS angekommen sind.

Mit den neuen Vorschriften werden die Strafen für Verstöße im Zusammenhang mit der Abgabe der jährlichen MwSt-Erklärung deutlich verringert. Die Strafe für die Nichtabgabe der jährlichen MwSt-Erklärung beträgt 120 % der geschuldeten MwSt, mindestens aber 250 EUR. Dies stellt eine erhebliche Verringerung der bisher geltenden Strafen zwischen 120 % und 240 % der geschuldeten Mehrwertsteuer dar.

Die Strafe für die Abgabe einer unrichtigen Jahreserklärung beträgt 70 % der zusätzlichen Mehrwertsteuer oder der geringeren Mehrwertsteuergutschrift und mindestens 150 EUR, was eine Verringerung gegenüber der bisherigen Strafe von 90 % auf 180 % der zusätzlichen Mehrwertsteuer oder der geringeren Mehrwertsteuergutschrift bedeutet.

Für Verstöße im Zusammenhang mit der Ausstellung und Registrierung von Rechnungen, wie z. B. die Nichtausstellung und -registrierung von Rechnungen für steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige Umsätze, die unberechtigte Erstattung der Vorsteuer, die Nichtberichtigung ausgelassener oder unrichtiger Rechnungen oder die unterlassene Umkehrung der Steuerschuldnerschaft, werden ebenfalls niedrigere Prozentsätze als bisher festgelegt. Darüber hinaus sind jetzt auch Mindeststrafen in Höhe von EUR für jeden Verstoß festgelegt.

Werden Waren nicht innerhalb von 90 Tagen nach der Lieferung in ein Land außerhalb der EU befördert, wird eine Mehrwertsteuerstrafe von 50 % fällig. Die unrichtige Anwendung des Nullsatzes für gewöhnliche Ausführer ohne Absichtserklärung zieht eine Strafe von 70 % nach sich. Falsche Qualitäts-, Mengen- oder Preisangaben in Rechnungen oder Zollerklärungen führen zu einer Strafe von 70 %.

Bei unterlassenen Zahlungen wird die Strafe auf 25 % der nicht gezahlten Mehrwertsteuer reduziert. Auf verspätete Zahlungen wird eine Strafe von 12,5 % erhoben, wenn sie innerhalb von 90 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum erfolgen, und 0,83 % pro Verzugstag, wenn sie innerhalb von 15 Tagen erfolgen.

Schlussfolgerung

Die geänderten und die neu eingeführten Maßnahmen werden ein System schaffen, das sich erheblich von dem derzeitigen unterscheidet. Das Hauptziel besteht darin, niedrigere Strafen einzuführen und so das derzeitige strenge System dem Grundsatz der Verhältnismäßigkeit anzunähern.

Quelle: Staatsanzeiger - Gesetzesdekret Nr. 87/2024, KPMG