Italien klärt digitale Steuerregeln für Online-Glücksspiele

Die italienische Steuerbehörde hat Leitlinien veröffentlicht, in denen erläutert wird, wie die Steuerbemessungsgrundlage für die 3%ige Steuer auf digitale Dienstleistungen (DST) für die Online-Glücksspiel- und -Wettbranche zu ermitteln ist. Am 3. Juni 2025 veröffentlichte die Steuerbehörde den Steuerrechtsgrundsatz (TLP) Nr. 6/2025, der alle relevanten Daten für die Anwendung der DST durch Steuerpflichtige aus den jeweiligen Branchen enthält.

DST-Regeln für Glücksspiel- und Wettunternehmen

Die wichtigste Frage im Zusammenhang mit der Anwendung der DST für Glücksspiel- und Wettunternehmen war die Bestimmung der zu verwendenden Bemessungsgrundlage. Es gab zwei mögliche Optionen. Die erste Option bestand darin, die Bruttoeinnahmen als Bemessungsgrundlage zu verwenden. Die zweite Option bestand darin, die Nettoeinnahmen abzüglich der an die Spieler gezahlten Boni und der Gesamtgewinne zu verwenden, auch wenn die Gewinne die von den Spielern bei einer einzelnen Veranstaltung eingenommenen Einsätze übersteigen.

Die italienische Steuerbehörde erklärte, dass die DST für Plattformen gilt, die als Vermittler oder multilaterale digitale Schnittstellen fungieren, die selbst kein Risiko tragen, sondern Wetten zwischen Nutzern ermöglichen. Daher besteuert die Steuerbehörde nicht die Gesamtsumme der platzierten Wetten, sondern nur die von der Plattform einbehaltene Nettomarge, die der DST unterliegt.

Dies bedeutet, dass die Formel zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage die Bruttoeinsätze abzüglich der Spielergewinne und der Glücksspielsteuer ist. Bei der Anwendung dieser Formel ging die Steuerbehörde davon aus, dass die tatsächliche Marge der Plattform im Mittelpunkt steht.

Entscheidend für Unternehmen, die in diesen Sektoren tätig sind, ist auch, dass den Spielern gewährte Boni wie Willkommensangebote oder Freispiele von der DST-Bemessungsgrundlage ausgeschlossen sind. Der Hauptgrund dafür ist, dass sie keine tatsächlichen Einnahmen des Betreibers darstellen. Daher sollten Plattformen in diesem Bereich diese Boni von ihren Bruttospielerträgen abziehen, bevor sie die DST anwenden.

Schlussfolgerung

Mit den kürzlich veröffentlichten Leitlinien hat die italienische Steuerbehörde unterstrichen, dass nur die tatsächlich einbehaltenen Provisionen die Steuerbemessungsgrundlage bilden und dass die Gesamteinsätze, Gewinne oder Spielerboni nicht berücksichtigt werden.

In Anbetracht der Tatsache, dass die Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage eine der schwierigsten Fragen im Zusammenhang mit der DST ist, bietet der Leitfaden der Glücksspiel- und Wettbranche, die zu den komplexeren Geschäftsmodellen gehört, die notwendige Klarstellung.

Quelle: KPMG, Steuerrechtsgrundsatz (TLP) Nr. 6/2025