Aktualisiert am: 5. Januar 2026

USt. in Bulgarien – drei Arten von Sätzen

In Bulgarien gibt es drei Arten von USt.-Sätzen:

1. Regelsteuersatz,
2. ermäßigter USt.-Satz,
3. Nullsteuersatz.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen Bulgariens?

In Bulgarien unterliegt keine Region besonderen USt.-Sätzen in Bulgarien.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Das bulgarische Umsatzsteuergesetz liefert zusammen mit offiziellen Kommentaren des Finanzministeriums zu USt.-Fragen alle notwendigen Informationen über den USt.-Schwellenwert in Bulgarien und die geltenden Bestimmungen.

Die bulgarische USt.-Gesetzgebung wurde in den letzten Jahren mehrfach geändert, wodurch sich der USt.-Registrierungsschwellenwert für ansässige Unternehmen änderte. Der Schwellenwert für inländische Steuerpflichtige liegt derzeit bei BGN 100,000. Für gebietsfremde Unternehmen ist dagegen kein Schwellenwert festgelegt.

Gemäß der Vorschrift der Europäischen Union (EU) hat Bulgarien einen EU-weiten USt.-Registrierungsschwellenwert von EUR 10,000 in sein nationales Recht für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen umgesetzt. Hinsichtlich des USt.-Registrierungsschwellenwerts für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen gibt es, ähnlich wie in anderen EU-Mitgliedstaaten, keinen USt.-Registrierungsschwellenwert.

Bezüglich der EU-KMU-Regelung, die am 1. Januar 2025 in Kraft trat, gehört Bulgarien zu den wenigen EU-Ländern, die diese Regeln nicht in nationales Recht umgesetzt haben. Nach dem Entwurf ist der nationale Schwellenwert jedoch auf EUR 85,000 festgelegt, während der EU-weite Schwellenwert bei EUR 100,000 liegt.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Bulgarien

Nach den bulgarischen USt.-Regeln kann jede juristische oder natürliche Person, die selbstständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig von Zweck oder Ergebnis, als Steuerpflichtiger für USt.-Zwecke gelten.

Der entscheidende Faktor ist, ob eine wirtschaftliche Tätigkeit eine der nach den USt.-Vorschriften als steuerpflichtig behandelten Tätigkeiten umfasst, darunter die Lieferung von Waren und Dienstleistungen an Verbraucher in Bulgarien gegen Entgelt, den Empfang von Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren durch einen bulgarischen Steuerpflichtigen oder die Aus- und Einfuhr von Waren.

Ablauf der USt.-Registrierung

Bulgarien hat unterschiedliche Regeln für den USt.-Registrierungsprozess für inländische und ausländische Unternehmen.

USt.-Registrierung in Bulgarien für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen müssen sich für die bulgarische USt. registrieren, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten vor dem laufenden Monat BGN 100,000 übersteigt.

Ein Steuerpflichtiger, etwa ein inländisches Unternehmen, kann sich jedoch jederzeit freiwillig für die USt. registrieren, selbst wenn er den Umsatzschwellenwert nicht erreicht hat oder keine bestimmten steuerpflichtigen Umsätze tätigt. Dies kann sogar zum Zeitpunkt der Gründung der juristischen Person durch einen bei der Registeragentur eingereichten Antrag erfolgen. Wer sich freiwillig registriert, muss mindestens 24 Monate lang USt.-registriert bleiben.

Registrierungsanträge und begleitende Unterlagen, etwa Nachweise über Umsatz, ausgeführte Lieferungen und den Umfang der Tätigkeiten des Steuerpflichtigen, können in Papierform oder elektronisch eingereicht werden. In den meisten Fällen ist der USt.-Registrierungsprozess innerhalb von 14 Tagen ab dem Tag abgeschlossen, an dem der Antrag bei der Nationalen Steuerbehörde (NRA) eingeht.

USt.-Registrierung in Bulgarien für ausländische Unternehmen

Da die Vorschriften zur Anwendung der USt. in Bulgarien keinen Registrierungsschwellenwert für nicht ansässige Anbieter, z. B. ausländische Unternehmen, festlegen, müssen sich diese für USt.-Zwecke registrieren, wenn sie steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen an inländische Verbraucher liefern.

Zum Abschluss der Registrierung müssen Nicht-EU-Steuerpflichtige einen Fiskalvertreter bestellen, der den ausländischen Steuerpflichtigen in allen USt.-Angelegenheiten vertritt. Diese Regel gilt nicht für in der EU ansässige Unternehmen, die den Registrierungsprozess selbstständig abschließen oder einen Fiskalvertreter bestellen können.

USt.-Erklärungen in Bulgarien

USt.-registrierte Unternehmen und Einzelpersonen geben unabhängig von Größe oder Umsatz des Steuerpflichtigen monatlich bis zum 14. Tag des auf den Meldemonat folgenden Monats elektronisch USt.-Erklärungen ab.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die nicht fristgerechte Abgabe einer USt.-Erklärung kann von der NRA verhängte Sanktionen zwischen BGN 500 und BGN 10,000 nach sich ziehen.

Darüber hinaus kann die unterlassene Registrierung oder Abmeldung für USt.-Zwecke eine Sanktion zwischen BGN 500 und BGN 5,000 sowie eine Mindeststrafe von BGN 500 für die Nichtberechnung der USt. bei Anwendbarkeit nach sich ziehen.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Als EU-Mitgliedstaat hat Bulgarien das 2021 verabschiedete EU-E-Commerce-Paket in seinen nationalen Rechtsrahmen umgesetzt. Die Umsetzung der Regeln der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie machte die Steuerbarkeitsregel für elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) transparenter.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die Steuerbarkeitsregeln für ESS auf EU-Ebene, einschließlich derjenigen in Bulgarien, verringern den Verwaltungsaufwand und die Befolgungskosten für alle Beteiligten und erhöhen so die Steuertransparenz.

Die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung gelten, wenn der Käufer ein anderes Unternehmen ist, etwa bei B2B-ESS-Umsätzen. Die Regeln für B2C-ESS-Umsätze sehen vor, dass Anbieter aus einem anderen EU-Mitgliedstaat die EU-weiten USt.-Regeln einhalten müssen, die verlangen, dass sie den USt.-Satz des Landes anwenden, in dem der Verbraucher ansässig ist. Ist der Anbieter ein Nicht-EU-Unternehmen, sollte er die EU-Regeln zum Ort der Leistung befolgen, ohne den Schwellenwert von EUR 10,000 in Anspruch zu nehmen.

Der Schwellenwert von EUR 10,000 spielt eine entscheidende Rolle bei den USt.-Regeln für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS. Je nachdem, ob der Jahresumsatz den Schwellenwert übersteigt, können Anbieter die USt.-Regeln ihres Heimatlandes anwenden, wenn der Umsatz unter dem Schwellenwert liegt, oder sie müssen den USt.-Satz des Landes anwenden, in dem der die Dienstleistungen empfangende Kunde ansässig ist, z. B. den USt.-Satz Bulgariens, wenn der Umsatz über dem Schwellenwert liegt.

Wie hoch ist die USt. in Bulgarien auf ESS?

Der bulgarische USt.-Satz für ESS beträgt 20%.

E-Commerce-Regeln

Das Jahr 2021 markiert einen Wendepunkt bei der Festlegung der E-Commerce-Regeln auf EU-Ebene, denn in diesem Jahr wurden neue Regeln zu grenzüberschreitenden Verkäufen geringwertiger Waren von bis zu EUR 150, innergemeinschaftlichen Fernverkäufen, Regeln zum fingierten Lieferanten für digitale Plattformen und der Erbringung von B2C-Dienstleistungen eingeführt.

Die EU-weite Reform der E-Commerce-Gesetzgebung führte nicht nur neue Regeln ein, sondern auch eine neue Einfuhr-Regelung Import One Stop Shop (IOSS), um die bestehenden, 2015 mit dem Mini One Stop Shop (MOSS) eingeführten Regelungen zu ergänzen und so ein One-Stop-Shop-System (OSS) zu schaffen.

Das erweiterte und harmonisierte OSS-System umfasst derzeit drei Regelungen, die EU- und Nicht-EU-Unternehmen unter unterschiedlichen Bedingungen zur Verfügung stehen:

• Unionsregelung,
• Nicht-Unionsregelung,
• Einfuhrregelung.

USt.-Meldungen auf EU-Ebene

Hinsichtlich der Meldepflichten auf EU-Ebene verlangt Bulgarien sowohl EC-Sales-List- als auch Intrastat-Meldungen.

EC Sales List

Bulgarische Unternehmen müssen ihre Beteiligung an EU-Umsätzen, konkret Lieferungen von Waren und Dienstleistungen in ein anderes EU-Land, durch Abgabe einer EC Sales List (ESL) melden. Für Zeiträume, in denen der Steuerpflichtige keine EU-Lieferungen getätigt hat, die unter die ESL-Meldepflicht fallen, ist keine ESL erforderlich.

Intrastat

Steuerpflichtige, die BGN 1,7 Millionen für innergemeinschaftliche Eingänge oder BGN 2,2 Millionen für innergemeinschaftliche Versendungen überschreiten, müssen der NRA eine jährliche Intrastat-Meldung mit bestimmten statistischen Daten vorlegen. Überschreiten Steuerpflichtige zusätzlich die besonderen Intrastat-Schwellenwerte von BGN 17 Millionen für innergemeinschaftliche Eingänge oder BGN 36,1 Millionen für innergemeinschaftliche Versendungen, müssen sie eine detailliertere Meldung abgeben.

Intrastat-Meldungen werden elektronisch eingereicht und müssen mit einer qualifizierten Signatur unterzeichnet werden. Ist dies aufgrund technischer Schwierigkeiten nicht möglich, können Intrastat-Meldungen im XML- oder PDF-Format bei der zuständigen NRA-Stelle eingereicht werden, begleitet von einem Schreiben, das die aufgetretenen technischen Probleme erläutert.

Digitale Meldepflichten

Inländische Unternehmen

In Bulgarien müssen inländische Unternehmen zwei Arten digitaler Meldungen abgeben:

1. E-Rechnung,
2. Verkaufs- und Einkaufsjournale.

Zusätzlich zu diesen beiden Meldungsarten arbeitet die bulgarische Regierung an der Umsetzung der Anforderungen des Standard Audit File for Tax (SAF-T).

E-Rechnung

Inländische Unternehmen in Bulgarien müssen für B2G-Umsätze E-Rechnungen ausstellen. Während diese Pflicht und Option für B2C-Umsätze nicht umgesetzt sind, können inländische Unternehmen für B2B-Umsätze freiwillig E-Rechnungen ausstellen.

Verkaufs- und Einkaufsjournale

Verkaufs- und Einkaufsjournale (SPL) sind verpflichtende Begleitinformationen, die zusammen mit den USt.-Erklärungen eingereicht werden. Die SPL-Informationen liefern der NRA zusätzliche Daten zu Steuerdokumenten, etwa zu Rechnungen, die vom Lieferanten oder in seinem Namen ausgestellt wurden.

SAF-T

Die SAF-T-Einführung in Bulgarien erfolgt in mehreren Phasen, gestaffelt nach Unternehmensgröße. Ihr geht eine sechsmonatige Übergangsfrist voraus, die für jede Kategorie von Steuerpflichtigen unmittelbar vor Entstehung der Meldepflicht für die jeweilige Kategorie gilt.

Bei der Bestimmung der Unternehmensgröße werden die Kriterien des Rechnungslegungsgesetzes (AA) berücksichtigt. Weitere Kriterien sind die Gesamtbeträge der Nettoumsatzerlöse und der Zahlungen an die NRA sowie die Sozialversicherungsbeiträge des betreffenden Jahres, die ebenfalls relevant sind. Auf Grundlage dieser Kriterien werden Steuerpflichtige in fünf Kategorien unterteilt, und die Anwendung von SAF-T entsteht für sie jeweils ab dem 1. Juli 2026, 1. Juli 2027, 1. Juli 2028, 1. Juli 2029 und 1. Juli 2030, wobei auch die geltende sechsmonatige Übergangsfrist zu berücksichtigen ist.

Bemerkenswert ist, dass nicht alle Unternehmenskategorien unter die SAF-T-Anforderungen fallen. Haushaltsorganisationen, Fonds zur Leistung von Zahlungen und Versicherungsfonds, Handelsvertretungen sowie ansässige nichtkommerzielle Einrichtungen sind daher von den Meldepflichten befreit.

Gebietsfremde Unternehmen

Die Pflicht zur Abgabe der SPL gilt für alle in Bulgarien für die USt. registrierten Steuerpflichtigen, einschließlich gebietsfremder Unternehmen.