Leitfaden zur malaysischen Steuer auf digitale Dienstleistungen 2026

Die malaysische Digitalwirtschaft, bestehend aus der IKT-Branche und dem E-Commerce, trug im Jahr 2024 mit 23,4 % bzw. 114,6 Mrd. USD zur malaysischen Wirtschaft bei. Der Umsatz setzt sich aus zwei Hauptkomponenten zusammen: der IKT-Branche selbst, die 13,9 % der Wirtschaft ausmachte, und den E-Commerce-Aktivitäten in Nicht-IKT-Branchen, auf die 9,5 % entfielen.

Angesichts der Tatsache, dass diese beiden Sektoren im Jahr 2024 um 5,1 % wuchsen und damit ein schnelleres Wachstum verzeichneten als im Vorjahr (3,5 %), deutet dies darauf hin, dass digitale Aktivitäten traditionelle Wirtschaftssektoren zunehmend überholen. Vor diesem Hintergrund ist es offensichtlich, warum die malaysische Regierung der Besteuerung digitaler Dienstleistungen, insbesondere derjenigen, die von ausländischen Dienstleistern erbracht werden, große Aufmerksamkeit schenkt.

Überblick über die malaysische Umsatz- und Dienstleistungssteuer (SST)

Bevor wir uns mit den Steuerregeln für digitale Dienstleistungen befassen, ist es notwendig, einige Hintergrundinformationen zu den Besonderheiten des malaysischen Steuerrahmens zu geben. Malaysia verfügt über ein System der Umsatz- und Dienstleistungssteuer (SST), das spezifische Bestimmungen enthält, wonach ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen verpflichtet sind, sich zu registrieren, die Dienstleistungssteuer auf Lieferungen an malaysische Kunden zu erheben und abzuführen. Bemerkenswert ist, dass das SST-System bereits 40 Jahre lang bestand, bevor Malaysia 2015 das GST-System einführte, um die SST dann 2018 wieder einzuführen.

Wie der Name schon sagt, umfasst das SST-Steuersystem zwei separate Steuern: die Umsatzsteuer, die auf bestimmte hergestellte oder importierte Waren erhoben wird, und die Dienstleistungssteuer, die für bestimmte in Malaysia erbrachte Dienstleistungen gilt.

Ein weiteres Merkmal der SST, insbesondere im Vergleich zur Mehrwertsteuer (VAT) oder GST, ist, dass es sich nicht um eine mehrstufige Steuer mit Vorsteuerabzug handelt. Im Gegensatz dazu gilt sie in der Regel für einzelne spezifische Punkte in der Lieferkette. So wird die Umsatzsteuer typischerweise in der Herstellungs- oder Importphase erhoben, während die Dienstleistungssteuer auf bestimmte Dienstleistungen erhoben wird, die von registrierten Unternehmen erbracht werden. Aufgrund des Vorsteuerabzugs ist die SST im Preis von Waren oder Dienstleistungen enthalten, anstatt durch einen Abzugsmechanismus ausgeglichen zu werden.

Wesentliche Merkmale der malaysischen Vorschriften zur Steuer auf digitale Dienstleistungen

Malaysia hat am 1. Januar 2020 eine Dienstleistungssteuer auf digitale Dienstleistungen eingeführt, die von ausländischen Anbietern erbracht werden. Das System umfasst zwei Hauptmechanismen: das Reverse-Charge-Verfahren und das Registrierungssystem für ausländische Anbieter. Das Reverse-Charge-Verfahren gilt für B2B-Transaktionen. Es verpflichtet lokale Unternehmen, die Dienstleistungen von ausländischen Anbietern beziehen, zu prüfen, ob die Dienstleistung unter die Kategorie der importierten steuerpflichtigen Dienstleistungen fällt, und gegebenenfalls die Dienstleistungssteuer selbst zu abrechnen.

Das Registrierungssystem für ausländische Anbieter gilt hingegen sowohl für B2B- als auch für B2C-Transaktionen im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen. Im Rahmen dieses Systems müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen bei der malaysischen Steuerbehörde registrieren lassen und die Dienstleistungssteuer direkt auf ihre Leistungen erheben, sobald bestimmte Schwellenwerte erreicht sind. Der Schwellenwert ist auf 500.000 RM (rund 127.000 USD) innerhalb von 12 Monaten festgelegt.

Was den Schwellenwert betrifft, so kann der Wert der erbrachten digitalen Dienstleistungen entweder nach der historischen Methode oder nach der zukünftigen Methode berechnet werden. Bei der historischen Methode wird der Wert ermittelt, indem die Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen des laufenden Monats zum Gesamtwert der digitalen Dienstleistungen der vorangegangenen elf Monate addiert werden. Im Gegensatz dazu schätzt die zukünftige Methode den Wert, indem sie die Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen eines bestimmten Monats mit dem erwarteten Wert für die folgenden 11 Monate kombiniert.

Hinweis: Die Daten im steuerpflichtigen Bereich stammen aus dem Leitfaden zu digitalen Diensten ausländischer Dienstleister, herausgegeben vom malaysischen Zollamt

Geltungsbereich digitaler Dienste

Digitale Dienste, die unter den Geltungsbereich der Dienstleistungssteuer fallen, decken ein breites Spektrum an Angeboten ab und spiegeln die wachsende Rolle von Technologie und Online-Plattformen in der Wirtschaft wider. Zu den steuerpflichtigen Diensten gehören die Bereitstellung von Software, Anwendungen und Videospielen, wie beispielsweise das Herunterladen von Software, Updates, Add-ons, mobilen Anwendungen, Website-Filtern, Firewalls und Online-Gaming-Inhalten.

Streaming-Dienste, abonnementbasierte Medien und Mitgliederinhalte in Bezug auf Musik, E-Books und Filme sind ebenfalls enthalten. Darüber hinaus sind die Bereitstellung von Online-Werbeflächen auf immateriellen Medienplattformen, Plattformen, die den Handel mit Produkten oder Dienstleistungen ermöglichen, Suchmaschinen, soziale Netzwerke, Datenbanken, Hosting-Dienste und digitale Bildungsdienste steuerpflichtig.

Definition des Verbrauchers für steuerliche Zwecke

Eines der auffälligsten Merkmale des malaysischen Systems ist, dass es nicht zwischen Unternehmen und einzelnen Verbrauchern unterscheidet. Genauer gesagt erklärten die Gesetzgeber, dass für die Besteuerung digitaler Dienste ein Verbraucher als jede Person definiert ist, die mindestens zwei der drei Kriterien erfüllt.

Die drei Kriterien lauten: Zahlung für digitale Dienstleistungen unter Verwendung einer Kredit- oder Debitkarte, die von einem Finanzinstitut oder einem Unternehmen in Malaysia bereitgestellt wird; Erwerb digitaler Dienstleistungen unter Verwendung einer in Malaysia registrierten IP-Adresse oder einer Mobiltelefonnummer mit malaysischer Ländervorwahl; und Wohnsitz in Malaysia.

Aufgrund dieser weit gefassten Definition des Verbrauchers müssen sich ausländische Dienstleister registrieren lassen und Dienstleistungssteuer erheben, selbst wenn sie den Schwellenwert nur dadurch überschreiten, dass sie digitale Dienstleistungen an Unternehmen in Malaysia erbringen. Dies ist ein deutlich anderer Ansatz als in anderen Ländern, in denen die Steuer typischerweise für B2C-Transaktionen gilt.

Wichtig ist, dass, wenn ein ausländischer Dienstleister Dienstleistungssteuer auf an ein malaysisches Unternehmen erbrachte Dienstleistungen erhebt und einzieht, das Unternehmen, das die Dienstleistung erhält, weder das Reverse-Charge-Verfahren anwenden noch die Dienstleistungssteuer für diese Transaktion selbst abrechnen muss.

Berechnung, Einziehung und Meldung der Dienstleistungssteuer

Sobald sie den Schwellenwert überschreiten und den Online-Registrierungsprozess über das MySToDS-System abgeschlossen haben, müssen ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen einen Dienstleistungssteuersatz von 8 % anwenden. Der Satz wurde 2024 von den ursprünglich festgelegten 6 % erhöht.

Außerdem müssen registrierte Steuerpflichtige eine Rechnung oder ein Dokument über die Erbringung einer digitalen Dienstleistung an einen Verbraucher ausstellen, in dem das Datum, die Registrierungsnummer, eine Beschreibung der erbrachten Dienstleistung, der zu zahlende Gesamtbetrag, der Dienstleistungssteuersatz und die insgesamt zu entrichtende Dienstleistungssteuer angegeben sind. Darüber hinaus müssen ausländische digitale Dienstleister vierteljährlich eine Steuererklärung einreichen.

Fazit

Das malaysische Besteuerungssystem für digitale Dienstleistungen ist ein einzigartiges Beispiel dafür, wie Länder ihre Verbrauchsteuersysteme an die Realitäten der digitalen Wirtschaft anpassen. Neben einem spezifischen indirekten Steuersystem für Verkäufe und Dienstleistungen enthält das malaysische Steuersystem für digitale Dienstleistungen zusätzliche spezifische Bestimmungen, die es von den in anderen Ländern der Region und weltweit etablierten Systemen unterscheiden.

Dennoch ist Malaysia mit einer Bevölkerung von 34,5 Millionen Einwohnern und einer Wachstumsrate von 1,9 % ein zunehmend wichtiger Markt für digitale Dienstleistungen, weshalb es für ausländische Anbieter unerlässlich ist, die sich weiterentwickelnden Steuerregeln zu verstehen und einzuhalten.

Quelle: Wirtschaftsministerium – Malaysia Digital Economy 2025, Königliche malaysische Zollbehörde – Leitfaden zu digitalen Dienstleistungen ausländischer Dienstleister, Königliche malaysische Zollbehörde – FAQs zur Dienstleistungssteuer