Umsatzsteuer in Lettland – Drei Arten von Sätzen

In Lettland gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

  1. Regel-Umsatzsteuersatz,
  2. ermäßigte Umsatzsteuersätze und
  3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Lettlands?

In Lettland gibt es keine gesonderten Regionen mit unterschiedlichen Umsatzsteuersätzen, sodass die genannten Regel-, ermäßigten und Null-Umsatzsteuersätze im ganzen Land gelten.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Wichtige Informationen zum Umsatzsteuer-Schwellenwert in Lettland finden sich im Umsatzsteuergesetz, in Durchführungsbestimmungen und in offiziellen Dokumenten der für die Anwendung der umsatzsteuerlichen Vorschriften zuständigen Behörde, etwa des Finanzministeriums oder der State Revenue Service-Behörde.

Nach dem Umsatzsteuergesetz gelten für inländische und ausländische Steuerpflichtige in Lettland unterschiedliche Schwellenwerte für die Umsatzsteuerregistrierung. Der Schwellenwert für inländische Steuerpflichtige beträgt 50.000 EUR, während für ausländische Steuerpflichtige kein solcher Schwellenwert festgelegt ist.

Als EU-Mitgliedstaat hat Lettland die EU-weiten Umsatzsteuervorschriften zum Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen, B2C-Dienstleistungen und elektronisch erbrachte Dienstleistungen von außerhalb der EU ansässigen Anbietern übernommen.

Steuerpflichtige, die innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen erbringen, unterliegen einem EU-weiten Registrierungsschwellenwert von 10.000 EUR. Nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen haben dagegen keinen Registrierungsschwellenwert.

Lettland ermöglicht es Kleinunternehmen, die EU-KMU-Regelung für die Umsatzsteuer in Anspruch zu nehmen, die die Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften für Unternehmen mit begrenztem Umsatz erheblich vereinfacht. Der nationale Jahresumsatzschwellenwert für die Anwendung der KMU-Regelung in Lettland ist auf 50.000 EUR festgelegt. Die KMU-Regelung kann auch grenzüberschreitend angewendet werden. Dies gilt, wenn ein lettisches Kleinunternehmen die KMU-Regelung in einem anderen EU-Land nutzt oder wenn es die Regelung in Lettland und einem oder mehreren anderen EU-Ländern kombiniert.

In diesen Situationen wird die Vereinfachung durch die Zentralisierung der Pflichten und nicht durch eine vollständige Befreiung erreicht. Statt sich in jedem EU-Land, in dem die Regelung angewendet wird, gesondert für die Umsatzsteuer zu registrieren, reicht das Unternehmen eine einzige vorherige Meldung in Lettland ein. Um die EU-KMU-Regelung für die Umsatzsteuer nutzen zu können, müssen Unternehmen jedoch unter dem EU-weiten Schwellenwert von 100.000 EUR bleiben.

Arten steuerbarer Tätigkeiten in Lettland

Um steuerbare Tätigkeiten in Lettland zu verstehen, muss die Bedeutung des Begriffs Steuerpflichtiger geklärt werden. Nach dem lettischen Umsatzsteuergesetz sind Steuerpflichtige definiert als jede natürliche oder juristische Person, die fortlaufend und selbstständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, einschließlich jeder Tätigkeit von Erzeugern, Händlern oder Personen, die Dienstleistungen erbringen, oder land- und forstwirtschaftlicher Tätigkeit, unabhängig von Zweck oder Ergebnis dieser Tätigkeit.

Werden daher bestimmte Tätigkeiten ausgeübt, sind Steuerpflichtige umsatzsteuerpflichtig. Diese Tätigkeiten werden als steuerbare Tätigkeiten bezeichnet und umfassen die Lieferung von Gegenständen in der Europäischen Union, die Ausfuhr von Gegenständen gegen Entgelt, die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt sowie den Erwerb von Gegenständen in der EU gegen Entgelt.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

Inländische und ausländische Steuerpflichtige wie Unternehmen durchlaufen bei der Umsatzsteuerregistrierung in Lettland ein ähnliches Verfahren. Es gibt jedoch einige bemerkenswerte Unterschiede bei den erforderlichen Unterlagen und weiteren Anforderungen zum Abschluss des Registrierungsprozesses.

Umsatzsteuerregistrierung in Lettland für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen, die den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung von 50.000 EUR überschreiten, müssen beim State Revenue Service (SRS) die Umsatzsteuerregistrierung beantragen. Unternehmen unter diesem Schwellenwert können sich freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren, wenn sie dies für vorteilhaft halten. Der Antrag auf Umsatzsteuerregistrierung kann elektronisch über das staatliche Portal electronic declaration system (EDS) eingereicht werden, per E-Mail mit elektronischer Signatur oder persönlich in einem SRS-Kundenzentrum. Nach Eingang des Antrags bearbeitet der SRS diesen innerhalb von fünf Werktagen.

Umsatzsteuerregistrierung in Lettland für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die steuerbare Tätigkeiten ausüben, müssen sich vor der Erbringung jeglicher Lieferung für die Umsatzsteuer registrieren. Die zum Abschluss der Registrierung erforderlichen Unterlagen sind der Antrag von Steuerpflichtigen eines anderen Mitgliedstaats sowie eines Drittlands oder -gebiets auf Registrierung im Value Added Tax-Zahlerregister des State Revenue Service sowie die Vollmacht, wenn der Fiskalvertreter den Antrag stellt.

Obwohl dieselben Antragsunterlagen eingereicht werden, unterscheidet sich das Verfahren für EU- und Nicht-EU-Unternehmen. Während EU-Unternehmen für dieses Verfahren keinen Fiskalvertreter benötigen – sie können jedoch einen bestellen –, müssen Nicht-EU-Unternehmen einen bestellen.

Umsatzsteuererklärungen in Lettland

Umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige müssen monatliche, vierteljährliche oder jährliche Umsatzsteuererklärungen über das EDS einreichen. In der Regel werden monatliche Umsatzsteuererklärungen bis zum 20. Tag des auf das Ende des Meldezeitraums folgenden Monats eingereicht. Dieselbe Frist gilt für vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen, während jährliche Umsatzsteuererklärungen bis zum 1. Mai des auf den Meldezeitraum folgenden Jahres einzureichen sind.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die die Umsatzsteuervorschriften nicht befolgen, können in Form von Sanktionen und Zinsen zusätzliche finanzielle Belastungen tragen müssen. Die verspätete oder fehlerhafte Einreichung einer Umsatzsteuererklärung kann dazu führen, dass der SRS eine vorläufige Berechnung der fälligen Umsatzsteuer erstellt, die Steuerpflichtige, die gegen das Umsatzsteuergesetz verstoßen, innerhalb der gesetzten Frist zahlen müssen. Auch wenn diese vorläufigen Berechnungen beglichen werden, müssen die Steuerpflichtigen dennoch eine korrekte Umsatzsteuererklärung beim SRS einreichen.

Der SRS kann zudem eine Strafe von 10 % auf die fällige Umsatzsteuer verhängen, wenn eine fehlerhafte Umsatzsteuererklärung gemeldet und ein geringerer Betrag gezahlt wurde, als er bei einer korrekten Umsatzsteuererklärung hätte gezahlt werden müssen.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Definition der elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) gilt mit der Annahme und Umsetzung der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EC in der gesamten EU. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie definiert ESS als Dienstleistungen, die automatisiert über das Internet oder ähnliche Online-Netzwerke mit minimalem oder keinem menschlichen Eingriff erbracht werden. Dienstleistungen, die stark auf menschlichem Eingreifen beruhen oder über nicht-digitale Kanäle erbracht werden, gelten nicht als ESS, und die EU-weiten Regeln für ESS gelten für diese Dienstleistungen nicht.

In der Praxis tauchen bei der Erörterung von ESS häufig einige andere Begriffe auf. Diese Begriffe sind digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen, die dieselbe Bedeutung wie ESS haben. Mitunter kann dies zu Problemen und Verwirrung führen, doch alle diese Begriffe werden synonym verwendet. Als EU-Land hat Lettland die Steuerregeln für ESS in seine nationale Gesetzgebung übernommen und damit die umsatzsteuerliche Compliance vereinfacht.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Der EU-Binnenmarkt hat im vergangenen Jahr erhebliche Veränderungen erfahren, wobei 2021 eines der wichtigsten Jahre in Bezug auf die Umsatzsteuer und den Binnenmarkt war. 2021 wurde das EU-Umsatzsteuerreformpaket umgesetzt, das die EU-Umsatzsteuerlandschaft vereinheitlichte und transparenter sowie weniger komplex in der Einhaltung machte. Die EU-Umsatzsteuerreform 2021 führte Steuerbarkeitsregeln für die B2B- und B2C-Erbringung von ESS und für Fernverkäufe von Gegenständen ein.

Für die B2B-Erbringung von ESS gelten bei der Bestimmung des für die Besteuerung maßgeblichen Ortes der Leistung die allgemeinen Regeln. Diese Regel hilft Unternehmen, leicht zu bestimmen, wo und nach welchen Regeln der Umsatz besteuert werden soll. Bei der B2C-Erbringung von ESS gilt für diese Umsätze das Bestimmungslandprinzip. Nach diesem Prinzip bestimmt sich der Ort der Leistung nach dem Wohnsitz des Verbrauchers.

Der Schwellenwert von 10.000 EUR ist der wesentlichste Teil der Steuerbarkeitsregeln für Fernverkäufe von Gegenständen und ESS. Anbieter, die unter dem Schwellenwert bleiben, können die Umsatzsteuervorschriften ihres Heimatlandes anwenden. Zudem können sich diese Steuerpflichtigen freiwillig für eine der One-Stop-Shop-Regelungen (OSS) registrieren und nach den für diese Regelungen geltenden Regeln arbeiten.

Wird der Jahresumsatz jedoch aus Fernverkäufen von Gegenständen und ESS erzielt, müssen Anbieter die Umsatzsteuersätze des Landes anwenden, in dem sich der Verbraucher befindet, also z. B. den Umsatzsteuersatz Lettlands.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Lettland auf ESS?

Der lettische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 21 %.

E-Commerce-Regeln

Die E-Commerce-Landschaft der EU veränderte sich 2021 dramatisch, als die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie und ihre E-Commerce-Regeln in Kraft traten. Angesichts der rasanten Entwicklung im E-Commerce-Sektor und in der digitalen Wirtschaft waren Änderungen am EU-Umsatzsteuersystem erforderlich.

Diese Änderungen betrafen sowohl EU- als auch Nicht-EU-Unternehmen, die im EU-Markt tätig sind. Neue und aktualisierte Regeln machten die Einhaltung der EU-Vorschriften für grenzüberschreitende Umsätze deutlich handhabbarer. Einige der bedeutendsten Änderungen betreffen den grenzüberschreitenden Verkauf geringwertiger Gegenstände, innergemeinschaftliche Fernverkäufe, inländische Verkäufe durch fiktive Lieferer sowie den Ausbau des einheitlichen Registrierungs- und Meldesystems.

Der grenzüberschreitende Verkauf geringwertiger Gegenstände führt einen neuen Schwellenwert von 150 EUR für aus Drittländern eingeführte Gegenstände ein. Mit der Einführung dieses Schwellenwerts wurde der zuvor bestehende Schwellenwert von 22 EUR abgeschafft. Neue Regeln verbesserten das Meldesystem für diese Umsätze erheblich.

Der Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe trug zur Abschaffung der nationalen Schwellenwerte bei, die die Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften erheblich erschwerten. Mit dem einheitlichen EU-Schwellenwert ist es für Anbieter deutlich einfacher zu bestimmen, welcher Umsatzsteuersatz anzuwenden ist und wo der Umsatz steuerbar ist.

Die Regelung zum fiktiven Lieferer, die die digitale Plattform unter bestimmten Voraussetzungen für die Berechnung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich macht, ist ebenfalls eine der Neuerungen, die die EU-Umsatzsteuerlandschaft umgestaltet haben. Nach diesen Regeln sind digitale Plattformen für die Umsatzsteuer auf die zugrunde liegenden Umsätze der Anbieter verantwortlich, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Eine weitere bemerkenswerte Änderung im Rahmen des EU-E-Commerce-Reformpakets war die Weiterentwicklung des 2015 eingeführten Mini One Stop Shop (MOSS). Neben der Erweiterung der bestehenden Unions- und Nicht-Unions-Regelung wurde die dritte Regelung, der Import One Stop Shop (IOSS), eingeführt.

Damit wurde aus dem MOSS das One-Stop-Shop-System (OSS), das drei Regelungen umfasst:

  • Unionsregelung,
  • Nicht-Unionsregelung,
  • Einfuhrregelung.

Umsatzsteuer-Meldungen in der EU

Umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige in Lettland müssen zwei EU-Umsatzsteuer-Meldungen einreichen: die zusammenfassende Meldung, auch bekannt als EC Sales List, und die Intrastat-Meldung.

EC Sales List

EC Sales Lists (ESL) sind Steuererklärungen, die alle Informationen über die Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen an einen anderen umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in einem anderen EU-Mitgliedstaat enthalten. Die ESL wird monatlich bis zum 20. Tag nach dem Meldezeitraum beim State Revenue Service eingereicht.

Intrastat

Eine Intrastat-Meldung ist eine statistische Meldung, die Daten über von umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen in verschiedene EU-Länder gelieferte Gegenstände enthält. Damit die Intrastat-Meldung für Steuerpflichtige verpflichtend wird, müssen sie die EU-Schwellenwerte für Eingänge und Versendungen, auch bekannt als Arrivals und Dispatches, überschreiten.

Übersteigen die Versendungen 400.000 EUR, ist die statistische Meldung UPS-01 auszufüllen. Übersteigen die Versendungen in ein anderes EU-Land jedoch 10 Millionen EUR, ist eine detailliertere Intrastat-Meldung erforderlich. Für Eingänge liegen die Schwellenwerte bei 600.000 EUR für die Standardmeldung UPS-02 und bei 7 Millionen EUR für die detailliertere Meldung UPS-02.

Digitale Meldung

Lettland hat eine verpflichtende E-Rechnung für B2G-Umsätze eingeführt. Daher erweitern seit dem 1. Januar 2025 Änderungen des lettischen Buchführungsgesetzes die Pflicht, indem Anbieter im Verkehr mit Haushaltseinrichtungen im Sinne des Gesetzes über Haushalt und Finanzverwaltung strukturierte E-Rechnungen ausstellen müssen.

Ab dem 1. Januar 2026 wird die Übermittlung von E-Rechnungsdaten an den lettischen State Revenue Service (SRS) für staatliche Verwaltungsstellen und in Lettland registrierte Unternehmen bei G2B-, B2G- und G2G-Umsätzen verpflichtend. Ab dem 1. Januar 2028 wird die Anforderung auf B2B-Umsätze ausgeweitet.

Lokale Unternehmen

Lokale umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen müssen als Anhang zur Umsatzsteuererklärung eine monatliche oder vierteljährliche nationale zusammenfassende Meldung (NSA) einreichen. Diese Meldung enthält Informationen über alle Umsätze unabhängig vom Wert, einschließlich B2B-, B2C- und B2G-Umsätzen, Verkäufen und Käufen, inländischen Umsätzen und innergemeinschaftlichen Erwerben. Die einzigen von der NSA ausgenommenen Umsätze sind Umsätze unter 150 EUR.

Nicht ansässige Unternehmen

Für nicht ansässige Unternehmen gelten dieselben Regeln wie für lokale Unternehmen.