Neuseeländische Mehrwertsteuerbestimmungen für vorregistrierte Waren

Die neuseeländische Steuerbehörde hat eine Erklärung des Kommissars veröffentlicht, in der erläutert wird, wie Waren und Dienstleistungen im Wert von bis zu 10.000 NZD (ohne GST) behandelt werden, wenn sie vor der Registrierung einer Person für die GST erworben wurden, aber nach der Registrierung weiterhin für die Erbringung steuerpflichtiger Lieferungen verwendet werden. Die Erklärung umreißt die Auslegung der Vorschriften durch den Kommissar sowie den praktischen Ansatz, der bei deren Anwendung verfolgt wird.

Die Auslegung des Kommissars

Der Commissioner bestätigte die seit langem etablierte Auslegung und Verwaltungspraxis hinsichtlich der GST-Behandlung von Waren und Dienstleistungen im Wert von bis zu 10.000 NZD, die vor der GST-Registrierung erworben und später zur Erbringung steuerpflichtiger Lieferungen verwendet wurden. Dieser Ansatz wurde sorgfältig geprüft, unter anderem durch das Tax Counsel Office, und gilt auch dann, wenn zuvor veröffentlichte Stellungnahmen eine andere Auslegung nahegelegt haben.

In der Erklärung stellte der Commissioner klar, dass GST-registrierte Personen keine Vorsteuerabzüge für Anschaffungen vor der Registrierung geltend machen können, deren Wert unterhalb dieser Schwelle liegt. Zwar sind Anpassungen für vor der Registrierung erworbene Waren und Dienstleistungen grundsätzlich zulässig, doch verhindern die Vorschriften auch Anpassungen, wenn der Wert unterhalb der Schwelle liegt. Folglich sind geringwertige Anschaffungen vor der Registrierung nach der Registrierung nicht für eine GST-Rückerstattung qualifiziert.

In der Erklärung wird ferner erläutert, wie diese Auslegung mit dem übergeordneten Rahmen für die Aufteilung und Anpassung der GST im Einklang steht, insbesondere mit den Vorschriften für geringwertige Anschaffungen nach der Registrierung. Es sei darauf hingewiesen, dass die Policy Division der Steuerbehörde im Mai 2026 ein Themenpapier mit dem Titel „Current GST Issues“ veröffentlicht hat, in dem mögliche Gesetzesänderungen in diesem Bereich vorgeschlagen werden.

Fazit

Steuerpflichtige sollten sich bewusst sein, dass die Erklärung sowohl diese spezifischen Vorschriften auslegt als auch signalisiert, wie die Steuerbehörde sie in der Praxis anwendet. Insbesondere enthält die Erklärung mehrere Beispiele, um Steuerpflichtigen ein klareres Verständnis dieser Vorschriften zu ermöglichen. Diese Beispiele dienen jedoch ausschließlich der Veranschaulichung der Position des Kommissars zu den erörterten Themen und sind nicht als Leitfaden oder Präzedenzfall für andere Steuerangelegenheiten oder andere Bereiche des Steuerrechts zu verstehen.

Quelle: Neuseeländische Steuerbehörde