Umsatzsteuer in Irland – Drei Arten von Sätzen

In Irland gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

  1. Regelsteuersatz,
  2. Ermäßigte Steuersätze und
  3. Nullsteuersatz.

Zusätzlich zu diesen Umsatzsteuersätzen hat Irland einen weiteren USt.-Satz: den Livestock-Satz, der 4,8 % beträgt.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Irlands?

Für keine der Regionen Irlands sind besondere Umsatzsteuersätze festgelegt. Die zuvor dargestellten Umsatzsteuersätze gelten im gesamten Hoheitsgebiet Irlands.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Neben dem USt.-Regelungsrahmen sind die Websites der für Umsatzsteuer und Steuern zuständigen Behörden weitere Quellen, die wertvolle Informationen zur USt.-Registrierung und zum USt.-Schwellenwert in Irland liefern. Darüber hinaus enthalten Leitlinien, offizielle Kommentare und andere Veröffentlichungen von Revenue, der irischen Steuer- und Zollbehörde, alle Klarstellungen und Auslegungen der einschlägigen Rechtsvorschriften.

Die irische Umsatzsteuergesetzgebung enthält mehrere Schwellenwerte für die USt.-Registrierung. Der Schwellenwert von 42.500 EUR gilt für Steuerpflichtige, die ausschließlich Dienstleistungen erbringen, sowie für diejenigen, die Waren liefern, die dem ermäßigten oder dem Regelsteuersatz unterliegen, aber aus nullbesteuerten Materialien hergestellt werden.

Steuerpflichtige, die ausschließlich Waren liefern, fallen unter den Schwellenwert von 85.000 EUR. Der Schwellenwert für die USt.-Registrierung für Steuerpflichtige, die aus anderen EU-Mitgliedstaaten erwerben, beträgt schließlich 41.000 EUR.

Der EU-weite Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen ist im irischen USt.-Rahmen umgesetzt. Ebenfalls auf Grundlage der EU-Regeln gibt es keinen Schwellenwert für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen.

Seit dem 1. Januar 2025 ermöglicht die neue EU-Kleinunternehmerregelung (SME-Regelung) kleinen irischen Unternehmen, die Schwellenwerte in anderen EU-Ländern zu nutzen, sodass sie sich dort möglicherweise nicht für die Umsatzsteuer registrieren müssen, sofern sie die Voraussetzungen erfüllen. Um sich zu qualifizieren, muss ein irisches Unternehmen ausschließlich in Irland umsatzsteuerlich registriert sein, unter den inländischen Umsatzschwellen der anderen EU-Länder und der EU-weiten Umsatzgrenze von 100.000 EUR bleiben, eine gesonderte Registrierung in Irland für die Regelung vornehmen und vierteljährliche Meldungen einreichen.

Arten von steuerbaren Tätigkeiten in Irland

In Irland ist ein Steuerpflichtiger eine juristische oder natürliche Person, die selbstständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, einschließlich der von der Umsatzsteuer befreiten Personen und Pauschallandwirte. Sofern diese Steuerpflichtigen im Rahmen ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit gegen Entgelt Waren liefern und Dienstleistungen erbringen, Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren empfangen oder Waren exportieren oder importieren, üben sie sogenannte steuerbare Tätigkeiten aus.

USt.-Registrierungsverfahren

Das USt.-Registrierungsverfahren unterscheidet sich für inländische und ausländische Steuerpflichtige wie Unternehmen. Je nach Antragsteller ist ein Online- oder Papierverfahren vorgesehen.

USt.-Registrierung in Irland für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen können sich in Irland selbst oder mithilfe eines Steuerbevollmächtigten für die Umsatzsteuer registrieren. In jedem Fall können Unternehmen oder ihre Steuerbevollmächtigten das USt.-Registrierungsverfahren online über das Regierungsportal Revenue Online Service (ROS).

Zum Abschluss des Registrierungsverfahrens reichen Trusts und Personengesellschaften sowie Einzelpersonen und Einzelunternehmer das Formular TR1 ein. Kapitalgesellschaften hingegen reichen ein Registrierungsformular TR2 ein. Werden die Formulare in Papierform eingereicht, obwohl ein Online-Formular erforderlich ist, wird der Antrag an die Steuerpflichtigen oder ihre Steuerbevollmächtigten mit der Aufforderung zurückgesandt, das Online-Formular auszufüllen.

USt.-Registrierung in Irland für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in anderen EU-Mitgliedstaaten ansässig sind, müssen für alle USt.-bezogenen Angelegenheiten, einschließlich der Registrierung für die irische Umsatzsteuer, keinen Steuerbevollmächtigten bestellen. Die Bestellung eines Steuerbevollmächtigten ist jedoch verpflichtend, wenn die Unternehmen in einem Nicht-EU-Land ansässig sind.

Anders als inländische Unternehmen, die überwiegend einen Online-Antrag stellen müssen, müssen ausländische Steuerpflichtige eine Papierversion des Registrierungsformulars TR1(FT) oder TR2(FT) beim Office of the Revenue Commissioners in Wexford, Irland, einreichen.

USt.-Erklärungen in Irland

Irische USt.-Erklärungen werden in Zweimonatsintervallen (zweimonatlich), Viermonatsintervallen (vierteljährlich), Sechsmonatsintervallen (halbjährlich) oder jährlich eingereicht. Wie oft USt.-Erklärungen eingereicht werden, hängt von der Höhe der USt.-Schuld ab.

In der Regel werden zweimonatliche USt.-Erklärungen eingereicht. Liegt die USt.-Schuld des Steuerpflichtigen jedoch zwischen 3.001 EUR und 14.400 EUR, werden vierteljährliche USt.-Erklärungen eingereicht. Eine halbjährliche USt.-Erklärung kann abgegeben werden, wenn die USt.-Schuld unter 3.000 EUR liegt. Wer gleichbleibende Raten per Lastschrift zahlt, kann eine jährliche USt.-Erklärung abgeben. Monatliche USt.-Erklärungen sind nur erforderlich, wenn sich der Steuerpflichtige in einer USt.-Erstattungsregelung befindet. Alle USt.-Erklärungen werden bis zum 19. des Monats nach dem Meldezeitraum eingereicht.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Nichterfüllung einer USt.-Pflicht, einschließlich der fristgerechten Abgabe einer USt.-Erklärung, führt zu Strafen gegen Steuerpflichtige, die gegen die USt.-Regeln und -Vorschriften verstoßen. Diese Strafen variieren je nachdem, ob der Verstoß auf vorsätzliches oder fahrlässiges Verhalten zurückzuführen ist.

Die Strafe von 4.000 EUR wird gegen Steuerpflichtige verhängt, die sich nicht für die Umsatzsteuer registrieren, keine USt. berechnen, die USt. nicht an die zuständige Behörde abführen oder die Buchführungspflichten nicht erfüllen. Steuerpflichtige, die keine korrekten USt.-bezogenen Dokumente wie Rechnungen, Belege, Aufstellungen oder Ähnliches besitzen oder ausstellen, können mit Strafen zwischen 3.000 EUR und 5.000 EUR belegt werden.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Richtlinie 2006/112/EG, allgemein als EU-Mehrwertsteuerrichtlinie bezeichnet, definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) als Dienstleistungen, die automatisch über das Internet ohne menschliches Zutun erbracht werden. Selbst wenn beim Erbringen der Dienstleistungen ein menschlicher Faktor beteiligt ist, muss dieser minimal sein, da diese Dienstleistungen stark auf Automatisierung beruhen.

Andere Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen werden in der Praxis ebenfalls verwendet. Wer auf diese Begriffe stößt, sollte daher bedenken, dass sie sich auf die ESS beziehen. Als EU-Mitgliedstaat hat Irland die Besteuerungsregeln für die Erbringung von ESS übernommen und umgesetzt. Damit hat Irland seine nationalen Regeln mit den EU-weit geltenden Regeln in Einklang gebracht.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die Umsetzung des E-Commerce-Reformpakets im Jahr 2021 war entscheidend für die Einführung EU-weiter ESS-Regeln. Dieses Paket war das Ergebnis jahrelanger Bemühungen, den USt.-Regelungsrahmen der EU näher an die Bedürfnisse und Herausforderungen der digitalen Welt heranzuführen.

Die B2B-Erbringung von ESS unterliegt den allgemeinen Regeln zur Bestimmung des Ortes der Leistung. Dies hilft allen an einer Transaktion beteiligten Akteuren oder Parteien, die anwendbaren Steuerregeln zu verstehen. In Bezug auf den Ort der Leistung bei B2C-ESS-Leistungen ist das Bestimmungslandprinzip entscheidend für die Bestimmung des Ortes der Leistung für Steuerzwecke. Nach diesem Prinzip ist der Standort des Kunden der Ort der Leistung.

Das E-Commerce-Paket brachte einen einheitlichen Schwellenwert von 10.000 EUR, der wesentlich dafür ist, welche Regeln für den Fernverkauf von Gegenständen und ESS gelten. Steuerpflichtige, die steuerbare Tätigkeiten ausüben und deren Jahresumsatz aus diesen Tätigkeiten über dem Schwellenwert liegt, müssen die USt.-Sätze des Landes anwenden, in dem ihr Kunde ansässig ist. Wer unter dem Schwellenwert bleibt, kann zwischen der Anwendung der USt.-Sätze seines Heimatlandes und der freiwilligen Registrierung und Nutzung der One-Stop-Shop-(OSS)-Verfahren wählen.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Irland auf ESS?

Der irische USt.-Satz für ESS beträgt 23 %.

E-Commerce-Regeln

Das E-Commerce-Paket änderte die für die E-Commerce-Branche geltenden USt.-Regeln, nicht nur für die EU-Mitgliedstaaten und ihre Steuerpflichtigen, sondern für alle Teilnehmer am EU-Markt. Ziel dieser Reform war es, den Verwaltungsaufwand zu verringern, die Regeln zu klären und gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen EU- und Nicht-EU-Unternehmen zu schaffen.

Um gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen EU- und Nicht-EU-Unternehmen zu schaffen, schaffte die EU den zuvor festgelegten Schwellenwert von 22 EUR ab und führte einen neuen Schwellenwert von 150 EUR für geringwertige Waren ein, die aus Nicht-EU-Ländern oder -Gebieten importiert werden.

Wie in den Besteuerungsregeln für ESS erläutert, führte dieses Paket den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe ein. Mit diesem Schritt schafften die EU-Mitgliedstaaten ihren nationalen Schwellenwert ab, der für alle an diesen Transaktionen Beteiligten viele Herausforderungen und Probleme verursachte.

Eine weitere bedeutende Neuerung war die Einführung der Regel zum fiktiven Lieferer (deemed supplier) für Online-Marktplätze und andere Betreiber digitaler Plattformen. Nach dieser Regel geht die USt.-Schuld vom zugrunde liegenden Lieferer auf den Betreiber der digitalen Plattform über, sobald die Bedingungen erfüllt sind.

Neben diesen Änderungen und Neuerungen verbesserte die Reform von 2021 den 2015 eingeführten Mini-One-Stop-Shop (MOSS). Die beiden im Rahmen des MOSS eingeführten Verfahren wurden neu definiert und angepasst, während das dritte eingeführt wurde – der Import One Stop Shop (IOSS).

Mit diesen Änderungen wurde der neue One Stop Shop (OSS) mit drei Verfahren eingerichtet:

  • EU-Regelung,
  • Nicht-EU-Regelung,
  • Einfuhrregelung.

USt.-Meldung in der EU

Steuerpflichtige in Irland unterliegen zwei verschiedenen USt.-Meldepflichten in der EU: der EC Sales List und Intrastat.

EC Sales List

Die EC Sales List (ESL) ist ein Steuerdokument, das alle Informationen zur Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen zwischen zwei umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen aus verschiedenen EU-Mitgliedstaaten enthält. Die ESL wird monatlich eingereicht, wenn der Warenwert 50.000 EUR übersteigt. Wer ausschließlich Dienstleistungen erbringt, kann wählen, ob er vierteljährliche oder monatliche Meldungen einreicht.

Intrastat

Intrastat ist eine monatliche statistische Meldung, die relevante Daten zur Lieferung von Gegenständen zwischen umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen in EU-Mitgliedstaaten enthält. Die Pflicht zur Abgabe von Intrastat entsteht, sobald der Schwellenwert für jährliche EU-Importe und -Exporte, das heißt Eingänge und Versendungen, überschritten wird. Die Schwellenwerte betragen 750.000 EUR für sowohl EU-Eingänge als auch -Versendungen.

Digitale Meldung

Es gibt keine spezifischen Anforderungen an die digitale Meldung für ansässige oder nicht ansässige Steuerpflichtige. Es bestehen keine Pflichten zur E-Rechnung für B2B, B2C oder B2G und auch keine anderen wie SAF-T. Revenue hat jedoch im Rahmen des ViDA- und USt.-Modernisierungsprogramms einen Zeitplan für die Einführung der E-Rechnung veröffentlicht.