Mit mehr als 130 Millionen Einwohnern ist Mexiko ein riesiger Markt für alle E-Commerce-Unternehmen, ob Online-Händler oder E-Commerce-Plattformen. Einigen Statistiken zufolge sind nahezu 74 Millionen Nutzer im E-Commerce aktiv und generieren rund 38 Milliarden USD. Bei den online erzielten Einzelhandelsumsätzen belegt Mexiko in Lateinamerika nach Brasilien den zweiten Platz.

Die beiden bedeutendsten Marktakteure sind Mercado Libre und Amazon, während zwei chinesische Wettbewerber, Temu und Shein, langsam, aber stetig Marktanteile gewinnen.

Mexiko zählt zu den am schnellsten wachsenden E-Commerce-Märkten der Welt, und die vom E-Commerce-Sektor erzielten Umsätze sollen bis 2029 auf 65 Milliarden USD anwachsen. Dieser Überblick liefert die wichtigsten Informationen zu den umsatzsteuerlichen Regeln und Vorschriften in Mexiko im Zusammenhang mit dem E-Commerce-Sektor.

So registrieren Sie sich in Mexiko für die Umsatzsteuer

Die umsatzsteuerliche Registrierung ist für alle natürlichen und juristischen Personen verpflichtend, die umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, etwa den Verkauf oder die Einfuhr von Waren und Dienstleistungen. Es gibt kein gesondertes Verfahren zur umsatzsteuerlichen Registrierung. Wer in Mexiko steuerpflichtige Umsätze tätigt, muss sich beim Bundesregister der Steuerpflichtigen (Federal Taxpayers' Registry) eintragen und eine Steuernummer erhalten, die als RFC bekannt ist. Der RFC ist erforderlich, um Bundes- und Landessteuern, einschließlich der Umsatzsteuer, zu entrichten.

Schwellenwerte für die umsatzsteuerliche Registrierung in Mexiko für Online-Händler und ausländische Unternehmen

Für inländische und ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, gibt es keinen Registrierungsschwellenwert. Das bedeutet, dass sie sich für die mexikanische Umsatzsteuer registrieren müssen, sobald sie auch nur einen einzigen steuerpflichtigen Verkauf in Mexiko tätigen oder eine andere steuerpflichtige Dienstleistung erbringen.

Umsatzsteuerregeln für inländische Steuerpflichtige in Mexiko

Inländische Steuerpflichtige können die Registrierung bei der Dezentralen Verwaltung für Steuerpflichtigendienste des Bundesbezirks 2 (Decentralized Administration of Taxpayer Services of Federal District 2) in New Mexico vornehmen. Für dieses Verfahren sollten sich Steuerpflichtige über das Portal des mexikanischen Steuerverwaltungsdienstes (SAT), die SAT-Mobile-App oder das Regierungsportal registrieren.

Nach der Registrierung sollten die Antragsteller Unterlagen einreichen, etwa beglaubigte Kopien der Gründungsurkunde des Unternehmens, einen Originalnachweis über eine Anschrift in Mexiko zu Zwecken der Zustellung und der Überwachung der Erfüllung steuerlicher Pflichten sowie Ausweisdokumente des gesetzlichen Vertreters.

Umsatzsteuerpflichten für ausländische Steuerpflichtige in Mexiko

Die Steuerreform 2020 brachte Neuerungen für Online-Unternehmen mit sich. Eine dieser Neuerungen war, dass sich ausländische Unternehmen – sowohl mit als auch ohne feste Niederlassung in Mexiko –, die digitale Dienstleistungen wie E-Commerce an Kunden in Mexiko erbringen, beim SAT für Umsatzsteuerzwecke registrieren sollten.

Für dieses Verfahren sollten ausländische Steuerpflichtige ohne feste Niederlassung in Mexiko einen Steuervertreter benennen.

Ausländische Steuerpflichtige durchlaufen dasselbe Verfahren zur umsatzsteuerlichen Registrierung wie inländische Unternehmen. Ausländische Unternehmen sollten jedoch alle Unterlagen mit Apostille oder Legalisation versehen und ins Spanische übersetzen lassen. Zusätzlich sollten Steuervertreter eine Vollmacht (Power of Attorney) einreichen.

Die Registrierung sollte innerhalb von 30 Kalendertagen ab dem ersten Verkauf an einen in Mexiko Ansässigen oder ab der Aufnahme einer anderen steuerpflichtigen Tätigkeit erfolgen.

Mexikos Umsatzsteuerregeln für den E-Commerce

Die E-Commerce-Regeln änderten sich 2020 grundlegend, und inländische wie ausländische Online-Händler bekamen die Auswirkungen zu spüren. Bevor wir zu den spezifischen Vorschriften für inländische und ausländische Online-Händler kommen, sollten wir klären, wann E-Commerce-Tätigkeiten der Umsatzsteuer unterliegen.

Werden also die im Online-Shop oder auf der E-Commerce-Plattform gekauften Waren an einen Verbraucher in Mexiko geliefert, unterliegt diese Transaktion in Mexiko der Umsatzsteuer. Zur Feststellung, ob der Verbraucher aus Mexiko stammt oder nicht, werden Informationen wie die Anschrift, die Telefonnummer oder die IP-Adresse des Kunden herangezogen.

Umsatzsteuer-Compliance für inländische Online-Händler

Eine der bedeutendsten Änderungen, die die Steuerreform 2020 für inländische Online-Händler mit sich brachte, ist, dass sich Privatpersonen, die Waren über eine Online-E-Commerce-Plattform verkaufen, für steuerliche Zwecke, einschließlich der Umsatzsteuer, beim RFC registrieren sollten.

Sowohl natürliche als auch juristische Personen sollten die Umsatzsteuer auf alle steuerpflichtigen Umsätze erheben und abführen. Alle Umsatzsteuererklärungen mit Angabe der steuerpflichtigen Transaktionen sollten monatlich bis zum 17. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats elektronisch eingereicht werden.

Wie ausländische Online-Händler Mexikos Umsatzsteuervorschriften einhalten können

Seit dem 1. Juni 2020 unterliegen ausländische Online-Händler einem neuen Verfahren hinsichtlich der Umsatzsteuer auf Waren, die an Verbraucher in Mexiko verkauft werden.

Neben der umsatzsteuerlichen Registrierung sollten ausländische Unternehmen auf Wunsch des Verbrauchers Rechnungen im PDF-Format ausstellen und versenden, die die Zahlungsinformationen mit gesondert und ausdrücklich ausgewiesener Umsatzsteuer enthalten.

Zusätzlich sollten sie die Umsatzsteuer zu einem Satz von 16 % erheben und abführen. Die monatliche Umsatzsteuererklärung sollte bis zum 17. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats elektronisch eingereicht werden.

Umsatzsteueranforderungen für E-Commerce-Plattformen

E-Commerce-Plattformen sollten sich beim SAT registrieren und eine Steueridentifikationsnummer für Umsatzsteuerzwecke erhalten, wenn sie Waren an Verbraucher in Mexiko verkaufen oder wenn sie ein mexikanisches Unternehmen sind, das eine steuerpflichtige Tätigkeit ausübt. Darüber hinaus gibt es Regeln für ausländische Unternehmen, die als Vermittler zwischen Käufern und Verkäufern auftreten.

Die Vermittler-Umsatzsteuerregeln für E-Commerce-Plattformen verstehen

Mit der Steuerreform 2020 führte die mexikanische Regierung eine Vermittlerregelung für E-Commerce-Plattformen ein. Nach diesen Regeln sollte sich ein ausländischer Marktplatz, der Käufer und Verkäufer zusammenbringt, beim SAT registrieren und eine Steueridentifikationsnummer, den RFC, für Umsatzsteuerzwecke erhalten.

Diese Vermittler sollten zudem die auf die Waren entfallende Umsatzsteuer auf ihrer Website oder Plattform ausweisen und Kundendaten an die Steuerbehörde übermitteln, selbst wenn sie die Zahlungen oder die damit verbundene Umsatzsteuer nicht abwickeln.

Wenn der Vermittler die Zahlung und die Umsatzsteuer der vermittelten Transaktion einzieht, sollte er die Umsatzsteuer sowie eine Einkommensteuer von natürlichen Personen einbehalten, die einbehaltene Steuer monatlich abführen und E-Rechnungen ausstellen.

Sanktionen und Bußgelder bei Nichteinhaltung der Umsatzsteuerpflichten im mexikanischen E-Commerce-Sektor

Das mexikanische Recht sieht zwei Arten von Sanktionen bei Nichteinhaltung vor. Zu den finanziellen Sanktionen gehören die Verpflichtung zur Zahlung der geschuldeten, um die Inflation angepassten Umsatzsteuer sowie Zinsen in Höhe von 1,43 % pro Monat auf die geschuldete Umsatzsteuer. Darüber hinaus kann der SAT auch eine Strafe von 55 % bis 70 % der geschuldeten Umsatzsteuer verhängen.

Die zweite Sanktion umfasst die Sperrung des Internetzugangs der Plattform. Verhängt eine Steuerbehörde diese Sanktion, wird die Internetsperre von den regulierten Telekommunikationsnetzen umgesetzt. Bevor die Behörde von diesem Recht Gebrauch macht, sollte sie alle Fakten und Umstände des Falls gründlich untersuchen. All dies sollte in einem speziellen Verwaltungsverfahren dokumentiert werden. Die Sperre kann so lange andauern, bis der Verstoß behoben ist.

Einige Gründe für diese Sanktion sind die unterlassene Registrierung beim SAT, die Nichtbenennung eines gesetzlichen Vertreters oder die fehlende Angabe einer Anschrift für steuerliche Zwecke. Zudem können E-Commerce-Plattformen gesperrt werden, wenn sie es versäumen, den SAT über die Anzahl der in Mexiko durchgeführten Transaktionen zu informieren.

Wichtigste Erkenntnisse zur Umsatzsteuer-Compliance im E-Commerce in Mexiko

Alle E-Commerce-Unternehmen, ob inländisch oder ausländisch, sollten bedenken, dass sie sich beim Bundesregister der Steuerpflichtigen (RFC) registrieren müssen, wenn sie eine steuerpflichtige Tätigkeit ausüben, Verbraucher in Mexiko haben oder als Vermittler auftreten. Gegebenenfalls ist es zudem erforderlich, die Angaben zum gesetzlichen Vertreter und zur Anschrift in Mexiko zu aktualisieren, falls die bereits registrierten Informationen geändert wurden.

Alle Unternehmen sollten Zeit investieren, um die Anforderungen zu verstehen, und so finanzielle Sanktionen sowie eine Sperrung des Zugangs zum mexikanischen Markt vermeiden.