Obwohl Italien als erstes Land gilt, das die Fiskalisierung als Teil seiner Umsatzsteuer-Meldestrategie eingeführt hat, deuten einige Daten darauf hin, dass sie in Lateinamerika ihren Ursprung hat. Zudem gilt Chile als erstes Land, das die E-Rechnung in sein nationales Recht übernommen hat. Lateinamerikanische Länder spielten daher eine entscheidende Rolle bei der Etablierung von Mechanismen zur Überwachung und Meldung der Umsatzsteuer.

Die rasante Ausbreitung digitaler Dienstleistungen, des E-Commerce und anderer Geschäftsmodelle der digitalen Wirtschaft hat jedoch neue Herausforderungen geschaffen, denen die lateinamerikanischen Länder mit den erforderlichen Anpassungen begegnen. Da sich der Regelungsrahmen von Land zu Land unterscheidet, sehen sich nicht ansässige digitale Anbieter mit zahlreichen Hürden und Problemen konfrontiert.

Dieser Artikel gibt einen Überblick über die Umsatzsteuersysteme in mehreren lateinamerikanischen Ländern, beleuchtet die Compliance-Herausforderungen und bietet Strategien für den Umgang mit diesen Komplexitäten.

Umsatzsteuerlicher Rahmen für nicht ansässige digitale Anbieter

Die Regulierung digitaler Dienstleistungen in Lateinamerika begann Mitte der 2010er-Jahre. Bevor die ersten Regelungen eingeführt und umgesetzt wurden, waren nicht ansässige digitale Dienstleister in der Region tätig, ohne Steuern in Rechnung stellen, einziehen und abführen zu müssen, was zu Einnahmeausfällen für die Staaten führte.

Neben den Schäden für die Staatshaushalte gerieten lokale digitale Dienstleister gegenüber ausländischen digitalen Anbietern ins Hintertreffen. Als Lösung für dieses Problem führten die Regierungen der Region eine Reihe von Vorschriften ein, die eigens zur Regulierung digitaler Dienstleistungen und der Umsatzsteuerregeln für nicht ansässige digitale Anbieter konzipiert und ausgearbeitet wurden.

Brasilien

Als am stärksten digitalisiertes, bevölkerungsreichstes und größtes Land Lateinamerikas verfügt Brasilien über keine Vorschriften, die nicht ansässige digitale Anbieter zur Zahlung von Steuern auf digitale Dienstleistungen verpflichten, die sie brasilianischen Verbrauchern erbringen. Zwar können Kommunen seit 2017 und Bundesstaaten seit 2018 kommunale und bundesstaatliche Dienstleistungssteuern, bekannt als ISS und ICMS, auf bestimmte digitale Dienstleistungen erheben, doch wurde dies ausländischen Anbietern nicht auferlegt.

Die bundesstaatlichen ICMS-Steuern wurden vom brasilianischen Obersten Gerichtshof 2021 später für unwirksam erklärt. Das Gericht stellte zudem fest, dass auf Umsätze im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen nur die ISS Anwendung finden sollte.

Die brasilianische Regierung hat daher keine Vorschriften oder Anforderungen für ausländische digitale Dienstleister erlassen oder auferlegt. Dies wird sich jedoch ändern. 2024 schlug die brasilianische Regierung eine umfassende Steuerreform vor, die die auf umsatzsteuerpflichtige Umsätze anwendbaren Steuern verringern und ein duales Umsatzsteuersystem einführen würde.

Im Rahmen der vorgeschlagenen Steuerreform müssen nicht ansässige digitale Anbieter die Umsatzsteuer auf B2B- und B2C-Leistungen wie Werbung, Streaming von Spielen, Musik, Apps, Filmen, E-Books, E-Journals, Software und Internetdiensten einziehen und abführen.

Mexiko

Mexiko führte 2020 eine Steuerreform durch, nach der sich nicht ansässige digitale Anbieter umsatzsteuerlich registrieren und die Umsatzsteuer zu einem Satz von 16 % auf alle B2B- und B2C-Leistungen einziehen müssen. Nach der Gesetzgebung von 2020 gelten Leistungen wie das Herunterladen oder der Zugriff auf Multimedia-Inhalte wie Bilder, Filme, Musik, Spiele und Nachrichten, Vermittlungsplattformen, die Käufer und Verkäufer zusammenbringen, Online-Clubs oder Dating-Websites sowie Fernunterrichts- oder Prüfungsdienste als digitale Dienstleistungen.

Darüber hinaus müssen digitale Vermittlungsplattformen wie Online-Marktplätze, die Verkäufe zwischen Verkäufern und mexikanischen Verbrauchern ermöglichen, Einkommensteuer und Umsatzsteuer auf die zugrunde liegenden Verkäufe einbehalten.

Änderungen dieser Vorschriften aus dem Jahr 2021 verschärften die Compliance-Maßnahmen weiter und vereinfachten bestimmte Anforderungen für ausländische Steuerpflichtige. Nicht ansässige digitale Dienstleister registrieren sich innerhalb von dreißig Tagen ab der ersten Erbringung digitaler Dienstleistungen im vereinfachten Registrierungsverfahren. Wer diese Vorschriften hingegen nicht einhält, muss damit rechnen, dass seine Dienste auf Ersuchen der mexikanischen Steuerbehörde vorübergehend von den Internetanbietern gesperrt werden.

2024 führte die mexikanische Steuerbehörde zwei neue Anforderungen für ausländische digitale Dienstleister ein, die sich umsatzsteuerlich registrieren wollen. In ihren Gründungsurkunden oder ihrer Satzung müssen sie ausdrücklich angeben, dass sie Dienstleistungen über eine technologische Plattform erbringen wollen, auf der Waren verkauft oder vermietet werden. Zudem muss ihr gesetzlicher Vertreter eine eidesstattliche Erklärung unterzeichnen, in der die verkauften Waren oder Dienstleistungen, die Transaktionswebsite und die Anschrift der zentralen Geschäftsverwaltung aufgeführt sind.

Peru

Peru gehört zu den Ländern, die diesen Bereich lange Zeit nicht reguliert haben. Im August 2024 unterzeichnete der Präsident Perus ein Gesetzesdekret, das Mechanismen einführte, um nicht ansässige digitale Anbieter zu verpflichten, 18 % Umsatzsteuer auf B2B- und B2C-Leistungen digitaler Dienstleistungen sowie auf die Einfuhr immaterieller Güter über das Internet einzuziehen und abzuführen.

Obwohl das Inkrafttreten ursprünglich für den 1. Oktober 2024 geplant war, wurde die Umsetzung auf den 1. Dezember 2024 verschoben. Nach den neuen Vorschriften müssen ausländische digitale Dienstleister, die in Peru tätig sind, ihre Umsatzsteuererklärungen über eine Erklärungs- und Zahlungsplattform namens SUNAT Virtual einreichen.

Darüber hinaus kündigte die peruanische Regierung im September 2024 an, dass eine Verbrauchsteuer von 1 % auf Fernspiele und Sportwetten erhoben wird, die über von nicht ansässigen Steuerpflichtigen entwickelte Online-Plattformen angeboten werden, sofern die Spieler aus Peru stammen.

Chile

Chile begann 2020 mit der Regulierung dieses Bereichs und verpflichtete nicht ansässige digitale Anbieter, sich umsatzsteuerlich zu registrieren und 19 % Umsatzsteuer auf ihre B2C-Leistungen einzuziehen und abzuführen. Seitdem wurde die Gesetzgebung mehrfach geändert, und seit 2023 gilt die Umsatzsteuer für alle digitalen Dienstleistungen, sofern sie nicht ausdrücklich befreit sind.

2024 nahm die chilenische Regierung mehrere Gesetzesänderungen vor und führte damit neue Melde- und Umsatzsteuer-Einziehungspflichten für nicht ansässige Dienstleister ein. Ausländische digitale Anbieter müssen sich über die digitale Umsatzsteuer-Plattform des SII im vereinfachten Umsatzsteuerverfahren registrieren.

Argentinien

2018 verpflichtete Argentinien Finanzintermediäre, einschließlich Kredit- und Debitkartenanbieter, 21 % Umsatzsteuer hinzuzurechnen und einzubehalten, wenn argentinische Verbraucher digitale Dienstleistungen von nicht ansässigen Anbietern erwerben.

Im April 2023 wurden jedoch digitale Plattformen dafür verantwortlich, beim Verkauf von Produkten und der Erbringung von Dienstleistungen durch lokale Anbieter als Umsatzsteuer-Einbehaltungsstellen zu fungieren.

Nach argentinischem Recht gelten Dienstleistungen als digital, die argentinischen Verbrauchern erbracht oder von diesen genutzt werden oder tatsächlich Wirkungen in Argentinien entfalten. Zu diesen Dienstleistungen zählen Hosting-Dienste, die Bereitstellung digitalisierter Produkte wie digitale Bücher, Designs, Komponenten, Modelle, Datenspeicherung, SaaS und andere cloudbasierte Dienste.

Regionale Trends und künftige Entwicklungen

Die Regierungen der Region unternehmen bedeutende Schritte zur Modernisierung und Vereinfachung ihrer Steuer- und Umsatzsteuersysteme, wozu auch die Besteuerung digitaler Dienstleistungen und die Erschließung von Einnahmen aus der wachsenden digitalen Wirtschaft gehören. Zu den bemerkenswertesten Trends zählt die Einbindung von Intermediären bei der Einziehung der Umsatzsteuer.

Darüber hinaus wollen die Regierungen der Region die Registrierung über eigens entwickelte Online-Portale vereinfachen, um nicht ansässigen digitalen Anbietern die Einhaltung der Registrierungs- und anderen Umsatzsteuerpflichten zu erleichtern.

Was künftige Entwicklungen betrifft, muss Brasilien noch die erforderlichen Gesetze und Vorschriften erlassen, um eine landesweite Steuerreform umzusetzen, die nicht ansässige Dienstleister erheblich betreffen wird. Von anderen Ländern wie Argentinien wird erwartet, dass sie ihre nationalen Steuersysteme weiter reformieren und damit die für ausländische digitale Dienstleister geltenden Vorschriften weiter verändern.

Compliance-Herausforderungen und Strategien

Komplexe Steuersysteme und häufige Rechtsänderungen zählen zu den größten Herausforderungen für nicht ansässige Dienstleister in Lateinamerika. Auch Sprachbarrieren können erhebliche Herausforderungen darstellen, da nur wenige Länder der Region ihre Vorschriften ins Englische übersetzt haben und Kenntnisse der Landessprachen erforderlich sind.

Um diese Herausforderungen zu bewältigen, können digitale Anbieter nach Partnern oder Beratern mit lokaler Expertise suchen und Compliance-Software einsetzen, in der die lokalen Umsatzsteuerregeln für Registrierung, Berechnung und Meldung hinterlegt sind.

Ein entscheidender Schritt in jeder Umsatzsteuer-Compliance-Strategie eines ausländischen digitalen Anbieters ist die regelmäßige Überwachung regulatorischer Aktualisierungen und Änderungen. Unternehmen sollten in Erwägung ziehen, interne Prozesse einzurichten, um neue Umsatzsteueranforderungen zu verfolgen und sich an sie anzupassen.

Fazit

Die Umsatzsteuerregeln und -vorschriften für nicht ansässige digitale Anbieter unterscheiden sich von einem lateinamerikanischen Land zum anderen, und jede Gesetzgebung bringt eigene Herausforderungen und Anforderungen mit sich. Indem sie jedoch die Besonderheiten und nationalen Anforderungen jeder Rechtsordnung verstehen und proaktive Schritte zur Entwicklung einer Compliance-Strategie unternehmen, können sich ausländische digitale Anbieter erfolgreich an alle Neuerungen und den sich wandelnden Markt anpassen, was für ein nachhaltiges Wachstum in der Region unerlässlich ist.

Quelle: KMPG, VATabout - Brazil: New Indirect Taxes on Digital Service Providers from 2026, VATabout - Peru VAT Rules for Non-Resident Digital Services: Filing & Compliance, VATabout - Chile’s Draft VAT Guidance for Remote Sellers and Digital Services Providers, VATabout - Mexico VAT Withholding: New Rules for Digital Platforms in 2024, VATabout - Chile - VAT Rules for Suppliers of Digital Services, VATabout - Mexico's VAT Compliance for Online Vendors and E-commerce Platforms