Guía del país - El IVA en Italia

IVA en Italia - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Italia:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA,

3. Tipo de IVA cero.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Italia?

En virtud de la Directiva del IVA de la UE, Livigno, Campione d'Italia y las aguas territoriales del lago de Lugano, situadas en la frontera entre el sur de Suiza y el norte de Italia, están excluidas del ámbito de aplicación del IVA Italia. Además, los gobiernos italiano y suizo acordaron introducir un impuesto local sobre el consumo en Campione d'Italia correspondiente a los tipos de IVA suizos.

Además, la Ciudad del Vaticano, como ciudad-estado independiente, también queda fuera del ámbito de aplicación del IVA local.

Umbral de registro del IVA

La legislación italiana sobre el IVA y las directrices de la Agencia Tributaria proporcionan detalles esenciales sobre los umbrales del IVA en Italia.

No existe umbral de registro para las empresas residentes. Sin embargo, las pequeñas empresas registradas por personas físicas residentes en Italia pueden beneficiarse de un régimen simplificado que les permite eximir del IVA en Italia determinadas entregas normalmente imponibles. Para acogerse al régimen simplificado, las pequeñas empresas deben cumplir unos criterios específicos, principalmente que sus ingresos anuales no superen los 85.000 euros.

Las mismas normas de umbral se aplican a las empresas residentes y no residentes, lo que significa que no hay umbral de IVA de registro para las empresas no residentes en Italia.

La UE define el umbral de registro del IVA para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C en 10.000 euros.

En cuanto al umbral para los proveedores no comunitarios de servicios prestados por vía electrónica, no existe umbral de registro.

Tipos de actividades imponibles en Italia

Según la Ley del IVA italianase consideran imponibles las actividades empresariales y artísticas o profesionales que impliquen la entrega de bienes o la prestación de servicios en Italia.

Así, se aplica el IVA a las siguientes actividades imponibles

• la entrega de bienes y la prestación de servicios en Italia a título oneroso,

• los servicios de inversión del sujeto pasivo recibidos del sujeto pasivo extranjero,

• importación de bienes,

• adquisiciones intracomunitarias de bienes en Italia.

Proceso de registro del IVA

Dado que no existe un umbral de registro del IVA en Italia, el registro del IVA Italia es obligatorio para todos los particulares o empresas que realicen actividades imponibles. Si no se completa registro del IVA en Italia puede dar lugar a posibles sanciones y multas.

Registro del IVA en Italia para empresas nacionales

Todas las empresas deben inscribirse en el Registro Mercantil, incluso antes de iniciar el registro del IVA. Deben presentarse diferentes formularios en función de quién se inscriba a efectos del IVA. Si la persona física que lleva a cabo la actividad imponible se registra a efectos del IVA, se requiere el formulario AA9/12, mientras que las personas jurídicas deben presentar el formulario AA7/10.

Los formularios pueden presentarse en línea o en formato digital a través de la plataforma SIngle Businesses Reporting, Comunicazione Unica d'impresa.

Dado que las actividades realizadas por artistas y otros operadores profesionales pueden considerarse imponibles, deben utilizar el mismo formulario de registro que las personas físicas y presentarlo en línea a través de los servicios en línea Fisconline o Entratel, personalmente en una oficina de la Agencia Tributaria italiana o por correo.

Registro del IVA italiano para empresas extranjeras

La Agencia Tributaria italiana explica varios escenarios en relación con el proceso de registro del IVA para empresas extranjeras.

El primer escenario es cuando las empresas extranjeras están establecidas permanentemente en Italia. Estas empresas siguen el mismo procedimiento de registro, utilizan los mismos formularios de registro del IVA que las empresas nacionales y deben registrarse en cuanto inician una actividad imponible.

Cuando las empresas, artistas y operadores profesionales extranjeros no tienen un establecimiento permanente en Italia pero realizan actividades imponibles en otro Estado miembro de la UE, pueden registrarse a efectos del IVA antes de realizar la actividad imponible presentando el formulario ANR/3 en la oficina de la Agencia Tributaria en Pescara. Los formularios pueden presentarse personalmente o por correo.

Declaraciones de IVA en Italia

Todas las empresas registradas a efectos del IVA que realicen actividades imponibles en Italia deben presentar informes mensuales o trimestrales en línea utilizando el formulario F24. Las declaraciones trimestrales del IVA están disponibles para las empresas que en el año natural anterior tuvieron un volumen de negocios no superior a:

• 400.000 EUR para los autónomos y las empresas que prestan servicios,

• 700 000 EUR para las empresas que realizan otras actividades.

Además de las declaraciones de IVA mensuales y trimestrales, las empresas nacionales o extranjeras registradas a efectos del IVA también deben presentar una declaración de IVA anual. declaración de IVA que incluye todas las transacciones del año anterior.

Los contribuyentes tienen obligaciones adicionales relacionadas con las liquidaciones y los pagos del IVA, incluida la presentación de declaraciones anuales. Sin embargo, algunos grupos específicos de operadores económicos no están obligados a hacerlo.

Las declaraciones mensuales y trimestrales deben presentarse y pagarse antes del día 16 del mes siguiente del periodo de declaración. En cambio, la declaración anual del IVA debe presentarse entre el 1 de febrero y el 2 de mayo del año siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración de IVA

Las empresas que no presenten sus declaraciones de IVA a tiempo o que presenten declaraciones de IVA falsas pueden enfrentarse a graves sanciones e intereses, que dependen de varios aspectos.

El incumplimiento de la presentación de la declaración del IVA puede tener importantes repercusiones financieras para las empresas. Por ejemplo, puede imponerse una sanción de entre el 120% y el 240% del IVA adeudado, con una sanción mínima de 250 euros.

Presentar declaraciones de IVA falsas en las que figuren unos ingresos imponibles inferiores o un crédito fiscal superior a los importes reales puede acarrear sanciones. Estas sanciones pueden oscilar entre el 90% y el 180% del importe exacto del IVA adeudado.

Cuando las empresas no presentan la declaración del IVA a tiempo, la sanción depende del periodo transcurrido entre el momento en que debía presentarse la declaración y el momento en que se presentó:

1. Si las empresas presentan la declaración dentro de los 90 días siguientes a la fecha límite (cumplimiento voluntario), debe aplicarse una sanción de 25 EUR (1/10 de la sanción obligatoria de 250 EUR), que se añade a las sanciones e intereses debidos por el IVA devengado.

2. Si las empresas presentan la declaración 90 días después de la fecha límite, se considera que no han presentado la declaración del IVA, y se aplican sanciones del 120% al 240% del IVA adeudado.

Régimen del IVA aplicable a los servicios prestados por vía electrónica

En virtud de la Directiva 2006/112/CE del IVAlos servicios prestados por vía electrónica (SSE) son servicios prestados a través de Internet u otros medios electrónicos. Italia incorporó la definición comunitaria de los SSE como servicios que se prestan automáticamente, con escasa o nula intervención humana, en los que la aplicación de las tecnologías de la información desempeña un papel crucial en la prestación de estos servicios.

Para evitar confusiones, en otros países se suelen utilizar términos como servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos. No obstante, todos ellos se refieren a los SEE desde la perspectiva de la Directiva del IVA de la UE.

Normas de imponibilidad de los SEE:

Las normas generales sobre el lugar de prestación se aplican a la prestación B2B de SEE. Cuando se trata del suministro B2C de SEE, las empresas no residentes deben cumplir las normas de IVA de la UE (), que establecen que si el comprador es una persona física, deben aplicarse las normas de IVA del Estado miembro de residencia del consumidor.

El volumen de negocios anual es el dato clave que determina qué tipo de IVA se aplica a las ventas a distancia de bienes y al ESS B2C. Si el volumen de negocios anual del vendedor es inferior al umbral de 10.000 euros establecido a escala de la UE, se aplican las normas del IVA del país del vendedor, o éste puede optar por cumplir las normas del ESS. En cambio, si el volumen de negocios anual supera el umbral de 10.000 euros, el vendedor debe aplicar el tipo de IVA del Estado miembro en el que se expidan los bienes o se encuentre el consumidor.

¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Italia?

El tipo de IVA en Italia para las ESS es del 22%.

Normas de comercio electrónico

Las normas de comercio electrónico en toda la UE cambiaron drásticamente el 1 de julio de 2021, aportando importantes novedades para los operadores de comercio electrónico en toda la UE. Los cambios incluyeron la introducción de un umbral anual consolidado de 10,000 euros, un nuevo sistema de Ventanilla Única (VU) y el establecimiento de la Ventanilla Única de Importación (VUI) para las ventas B2C de bienes importados de países no pertenecientes a la UE de hasta 150 euros.

Además, las nuevas normas de comercio electrónico introdujeron las normas sobre proveedor considerado, que se aplican a la venta a distancia de bienes importados de fuera de la UE o a la entrega de bienes dentro de la UE a una persona que no tenga la condición de sujeto pasivo cuando el proveedor subyacente no esté establecido en la UE.

En el marco del nuevo paquete de comercio electrónico, la miniventanilla única establecida anteriormente se amplió, de modo que ahora el nuevo sistema de ventanilla única incluye tres regímenes:

• Régimen de la Unión,

• Régimen no perteneciente a la Unión,

• Régimen de importación.

Notificación del IVA a la UE

En Italia existe una declaración Intrastat, denominada combinada Intrastat-ESL, que sirve para fines estadísticos y fiscales.

Intrastat

Las declaraciones Intrastat mensuales son obligatorias cuando el importe total de las adquisiciones intracomunitarias de bienes o servicios en los cuatro trimestres anteriores supera el umbral de 50.000 euros. La declaración debe presentarse antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración.

Si el importe total de la transacción relacionada con las adquisiciones intracomunitarias no supera los 50.000 EUR, se permiten las declaraciones Intrastat trimestrales. No obstante, quienes deban presentar declaraciones trimestrales podrán optar por presentar declaraciones mensuales, pero deberán hacerlo para todo el año natural.

Declaración digital

Empresas locales

Italia fue el primer país de la UE en implementar normas que hacen obligatoria la facturación electrónica para las empresas locales para transacciones B2B y B2G, incluso antes de la Directiva Europea 2014/55/UE que obliga a la facturación electrónica para las administraciones públicas a nivel de la UE.

El sistema de facturación electrónica en Italia funciona a través de un sistema de intercambio único denominado Sistema di Interscambio (SDI)que gestiona la Agencia Tributaria. Los contribuyentes pueden utilizar este sistema para recibir, comprobar o enviar facturas a las administraciones públicas, clientes y consumidores.

El Gobierno italiano introdujo gradualmente obligaciones de facturación electrónica: B2G en 2014, B2B y B2C en 2019.