La Ley de Presupuestos 2025 (Budget Law), aprobada a finales de 2024, introdujo varios cambios relevantes en materia de IVA y cumplimiento, como la ampliación del reverse charge en el sector logístico, el régimen de IVA de pequeñas empresas y el IVA en eventos en línea. No obstante, la Ley de Presupuestos también incorporó novedades significativas relacionadas con el Impuesto sobre Servicios Digitales.

Normas de la Ley de Presupuestos 2025 para el Impuesto sobre Servicios Digitales (DST)

La aprobación de la Ley de Presupuestos supuso la eliminación del umbral nacional de 5,5 millones EUR de ingresos anuales para los proveedores de servicios digitales. La supresión del umbral nacional implica que cualquier nivel de ingresos en Italia estará sujeto al DST si el proveedor de servicios digitales supera el umbral de ingresos globales fijado en 750 millones EUR.

Esto significa que aún más proveedores de servicios digitales quedarán sujetos al DST. Ahora, incluso los proveedores con escasa actividad digital en Italia deben pagar el DST por sus servicios.

La Ley de Presupuestos también introdujo dos nuevas obligaciones de pago. Las empresas sujetas al DST deben realizar un pago anticipado equivalente al 30 % del DST adeudado antes del 30 de noviembre de cada año natural, correspondiente al año natural anterior. La segunda obligación de pago establece que el pago íntegro del DST adeudado debe efectuarse antes del 16 de mayo del año siguiente al de referencia.

En otras palabras, todos quienes adeuden el DST de 2024 deben pagar el 100 % hasta el 16 de mayo de 2025. Antes del 30 de noviembre de 2025, todas las empresas sujetas al DST deben realizar un pago anticipado del DST de 2025, equivalente al 30 % del DST pagado por 2024.

Es fundamental señalar que las obligaciones de declaración se mantuvieron igual. Todos los sujetos pasivos deben presentar sus declaraciones anuales del ejercicio anterior antes del 30 de junio del año natural siguiente.

Conclusión

El DST del 3 % se aplica a los ingresos generados por los servicios, como la publicidad en una interfaz digital, una interfaz digital multilateral que permite a los usuarios comprar y vender bienes y servicios, y la transmisión de datos de usuarios generados a partir de una interfaz digital.

Las empresas que cumplan los criterios y presten servicios incluidos en el ámbito de aplicación deben adoptar todas las medidas necesarias para cumplir las obligaciones de declaración, contabilidad y pago que entraron en vigor el 1 de enero de 2025.

Fuente: Deloitte, EY, VATabout