Italia aclara las normas fiscales digitales para el juego en línea

La Agencia Tributaria italiana publicó unas directrices que explican cómo determinar la base imponible del Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) del 3% al sector del juego y las apuestas en línea. El 3 de junio de 2025, la Autoridad Fiscal publicó el Principio de Derecho Tributario (TLP) nº 6/2025, que proporciona todos los datos relevantes para orientar sobre cómo los sujetos pasivos de las respectivas industrias deben aplicar el DST.

Normas de la DST para empresas de juegos y apuestas

Las principales cuestiones relacionadas con la aplicación de la DST a las empresas de juegos y apuestas consistían en determinar qué base imponible utilizar. Había dos opciones posibles. La primera opción era utilizar los ingresos brutos como base imponible. Por el contrario, la segunda opción consistía en utilizar los ingresos netos, deducidas las primas pagadas a los jugadores y las ganancias totales, incluso cuando las ganancias superan las apuestas cobradas a los jugadores en un solo evento.

La Agencia Tributaria italiana declaró que la DST se aplica a las plataformas que operan como intermediarios o interfaces digitales multilaterales que no asumen riesgos por sí mismas, sino que facilitan las apuestas entre usuarios. Por lo tanto, en lugar de gravar el total de las apuestas realizadas, la Autoridad Fiscal subrayó que sólo el margen neto retenido por la plataforma está sujeto al DST.

Esto significa que la fórmula utilizada para determinar la base imponible es la de las apuestas brutas menos las ganancias de los jugadores y el impuesto sobre el juego. Al aplicar la fórmula, la Autoridad Fiscal partió de la base de que el margen real de la plataforma es el centro de atención.

Lo que también es crucial para las empresas que operan en estos sectores es que las bonificaciones concedidas a los jugadores, como las ofertas de bienvenida o las jugadas gratuitas, están excluidas de la base de la DST. La razón principal es que no constituyen ingresos reales obtenidos por el operador. Por lo tanto, en el ámbito de aplicación, las plataformas deben restar estas bonificaciones de sus ingresos brutos por juego antes de aplicar el DST.

Conclusión

Con las directrices recientemente publicadas, la Agencia Tributaria italiana subrayó que sólo la comisión real retenida constituye la base imponible, y que no se tienen en cuenta las apuestas totales, las ganancias o las bonificaciones a los jugadores.

Teniendo en cuenta que la determinación de la base imponible es una de las cuestiones más difíciles relacionadas con la DST, las directrices proporcionan la aclaración necesaria para la industria del juego y las apuestas, que es uno de los modelos de negocio más complejos.

Fuente: KPMG, Principio de Derecho Fiscal (TLP) nº 6/2025