Indicadores de riesgo de fraude en el IVA: Guía de actualizaciones de la Agencia Tributaria

La Agencia Tributaria y Aduanera de Irlanda (Revenue) ha actualizado una guía en la que se explica cómo los sujetos pasivos pueden proteger sus negocios contra el fraude en el IVA. Teniendo en cuenta que la UE no deja de señalar cómo el fraude en el IVA afecta a su economía y a las economías nacionales de los países de la UE, la guía constituye una valiosa fuente de información que se centra en dos aspectos clave: la diligencia debida y los indicadores de riesgo. En particular, la Revenue ha actualizado la sección de la guía dedicada a los indicadores de riesgo.

Indicadores de riesgo de fraude en el IVA

La diligencia debida es esencial, especialmente al realizar una transacción comercial con una parte nueva o desconocida, para salvaguardar los intereses de todas las partes implicadas. No obstante, muchos indicadores de riesgo pueden ayudar a los sujetos pasivos a detectar el fraude en el IVA en una fase temprana o a lo largo del ciclo empresarial.

Uno de los primeros indicadores es que una transacción implique prácticas que difieran de lo que suele esperarse en el sector, ya que tales desviaciones a menudo pueden indicar un mayor riesgo o posibles irregularidades. Si bien la diligencia debida constituye la base para evaluar a un socio comercial, examinar las características específicas de la transacción es igualmente importante.

La Agencia Tributaria ha esbozado tres consideraciones clave para los sujetos pasivos a la hora de determinar las características de la transacción: la naturaleza de los bienes o servicios suministrados, las modalidades y condiciones de pago, y los detalles del movimiento de las mercancías implicadas. Además, la Agencia Tributaria ha proporcionado varios indicadores que podrían alertar a los sujetos pasivos del riesgo de que el IVA pueda quedar impagado.

Tal y como ha señalado la Agencia Tributaria, para comprender claramente la transacción y al socio comercial, los sujetos pasivos deben examinar la legitimidad de los proveedores, la viabilidad comercial de la transacción y la viabilidad de los bienes o servicios tal y como los describe el proveedor. Además, la Agencia Tributaria ha facilitado una lista no exhaustiva de preguntas fundamentales para determinar si la transacción es auténtica, económicamente racional y libre de indicios de posible fraude en el IVA o incumplimiento.

Conclusión

Dado que las autoridades fiscales de toda la UE están endureciendo las medidas contra los defraudadores e introduciendo medidas para reducir el riesgo de fraude y evasión del IVA, también está aumentando la presión sobre los sujetos pasivos que cumplen con la normativa para garantizar que no forman parte de estas actividades ilegales. Los sujetos pasivos deben ser conscientes de que, aunque no participen voluntariamente en el fraude del IVA, pueden seguir enfrentándose a consecuencias, como la denegación del derecho a deducir el IVA soportado o a aplicar el tipo cero a las entregas intracomunitarias o, en algunos casos extremos, a sanciones más severas.

Fuente: Hacienda y Aduanas de Irlanda