En lugar de alquilar un vehículo a una empresa de alquiler tradicional, los consumidores ahora pueden reservar vehículos de propiedad privada a través de plataformas digitales. Este modelo de negocio, comúnmente conocido como uso compartido de vehículos entre particulares (P2P), ha difuminado la distinción tradicional entre los alquileres de vehículos privados, las empresas comerciales de alquiler de coches y las transacciones facilitadas por mercados.

En consecuencia, las autoridades fiscales estatales de US se han enfrentado a un nuevo desafío: ¿cómo deben gravarse estos servicios? En respuesta, los estados han introducido o aclarado reglas fiscales específicas para las transacciones de uso compartido de vehículos. El resultado es un entorno más complejo en el que el impuesto aplicable puede depender del estado, la duración del alquiler, la propiedad del vehículo y el historial fiscal, así como del papel de la plataforma en la transacción.

El auge del uso compartido de vehículos entre particulares

El uso compartido de vehículos P2P permite a los propietarios privados de vehículos alquilar sus coches infrautilizados directamente a otras personas a través de plataformas digitales y aplicaciones móviles. En lugar de comprar y mantener un vehículo, los usuarios pueden acceder a coches cuando los necesitan, ya sea durante unas horas, un día o más tiempo. Por ello, este modelo resulta especialmente atractivo en ciudades donde la propiedad de un vehículo es cara y el aparcamiento, la congestión y el tráfico son problemas importantes.

El mercado se está expandiendo rápidamente, impulsado por el cambio de actitud hacia la propiedad de automóviles, la congestión urbana, la innovación tecnológica y el crecimiento de la economía colaborativa. El mercado mundial se valoró en aproximadamente USD 2,5 mil millones en 2024 y se espera que alcance los USD 7 mil millones en 2030.

La tecnología es parte integral de este modelo de negocio, ya que las plataformas utilizan cada vez más el rastreo por GPS, la telemática, el acceso sin llave habilitado por IoT, la verificación de identidad digital, los pagos automatizados, las valoraciones de usuarios y los sistemas de precios impulsados por AI para hacer que el uso compartido de vehículos sea más cómodo y seguro. La tecnología de los vehículos conectados también permite el seguimiento del kilometraje en tiempo real, el diagnóstico remoto, la prevención de robos y el acceso automatizado, lo que reduce el trabajo administrativo tanto para los propietarios de vehículos como para los arrendatarios.

Los avances regulatorios y de políticas han seguido el crecimiento del sector. Los incentivos, como plazas de aparcamiento reservadas, beneficios fiscales o exenciones de las tasas de congestión para fomentar la movilidad compartida, van acompañados de una legislación creciente que regula a los facilitadores de uso compartido de vehículos P2P.

Las leyes de facilitador de mercado y el uso compartido de vehículos

El desarrollo de la normativa sobre el uso compartido de vehículos P2P en US se ha visto influido por dos factores principales: el éxito de las empresas de la economía colaborativa como Uber, Lime, Bird y Airbnb, y la decisión de 2018 del US Supreme Court en el caso South Dakota v. Wayfair.

Uber, Lime, Bird y Airbnb introdujeron nuevos modelos de negocio que no encajaban con claridad en los marcos legales y fiscales existentes, lo que obligó a los reguladores estatales a adaptarse. Además, la decisión Wayfair de 2018 cambió las reglas para la recaudación del impuesto sobre las ventas. Más concretamente, el Supreme Court confirmó que los estados pueden exigir a las empresas que recauden el impuesto sobre las ventas incluso cuando no tienen presencia física en el estado, siempre que cuenten con un nexo económico suficiente, como alcanzar un determinado nivel de ventas o transacciones.

Aunque la sentencia Wayfair se centró en los vendedores remotos y no específicamente en el uso compartido de vehículos, sus principios han respaldado la expansión de las leyes de facilitador de mercado. En virtud de estas leyes, las plataformas pueden llegar a ser responsables de recaudar y remitir impuestos sobre las transacciones realizadas a través de sus mercados. Dado que las plataformas de uso compartido de vehículos P2P pueden establecer un nexo económico en los estados donde se encuentran sus usuarios y transacciones, pueden clasificarse como facilitadores de mercado.

Impuesto sobre las ventas, impuesto sobre el alquiler e impuestos sobre el arrendamiento de vehículos de motor

Más de la mitad de las legislaturas estatales de US han introducido o modificado normativas en estas áreas. Sin embargo, los estados han adoptado enfoques diferentes para gravar el uso compartido de vehículos P2P, lo que refleja el hecho de que estos servicios no siempre encajan con claridad en los sistemas tradicionales de impuestos sobre el alquiler de vehículos.

Mientras que algunos estados regulan estas transacciones conforme a las reglas del impuesto sobre las ventas y el uso, otros las clasifican como impuestos misceláneos o especiales. En esencia, existen tres enfoques principales: establecer un régimen fiscal independiente, aplicar el mismo impuesto que a los coches de alquiler tradicionales, o someter el uso compartido de vehículos P2P a las reglas del impuesto sobre las ventas y el uso.

Un régimen independiente

En 2020, Virginia introdujo reglas específicas de Vehicle Sharing Tax para las plataformas de uso compartido de vehículos P2P, haciéndolas responsables de recaudar y remitir el impuesto cuando alcanzan los umbrales estatales de facilitador de mercado. Esto vincula la Vehicle Sharing Tax con las reglas y normativas estatales del impuesto sobre las ventas y el uso y de facilitador de mercado. La legislación también introdujo varias otras responsabilidades, incluida la exigencia de que los propietarios de vehículos proporcionen la certificación necesaria, y explicó cómo pueden certificarse los propietarios.

Cabe destacar que la Vehicle Sharing Tax es distinta de la tradicional Motor Vehicle Rental Tax and Fee de Virginia, bajo la cual se había tratado previamente el uso compartido de vehículos. El tipo impositivo se fijó inicialmente en el 6,5 % a partir del 1 de octubre de 2020, antes de aumentar al 7,0 % el 1 de julio de 2021.

El mismo impuesto que los coches de alquiler tradicionales

Los partidarios de este enfoque sostienen que los impuestos especiales sobre los coches de alquiler pueden generar ingresos adicionales para el gobierno, al tiempo que afectan de manera desproporcionada a los visitantes y no residentes en lugar de a los residentes. Esto es similar a la justificación que subyace a los impuestos sobre la ocupación hotelera, el turismo y ciertos impuestos a los desplazamientos. Aplicar el mismo impuesto al uso compartido de vehículos P2P también puede crear condiciones equitativas entre las empresas de alquiler tradicionales y las plataformas digitales de uso compartido de vehículos.

Entre los ejemplos destacados se incluyen Oklahoma, con un impuesto sobre el alquiler de vehículos del 6 % que coincide con el tipo aplicado a los coches de alquiler tradicionales; New Hampshire, que incluye estos servicios dentro de su marco fiscal de meals and rentals; y Arkansas, que exige a las plataformas de uso compartido de vehículos P2P recaudar un impuesto del 10 % sobre el alquiler de coches.

Someter el uso compartido de vehículos P2P al impuesto sobre las ventas

Por otro lado, los detractores de aplicar los impuestos especiales tradicionales sobre los coches de alquiler sostienen que los dos mercados tienen bases de clientes significativamente diferentes. Las empresas convencionales de alquiler de coches atienden principalmente a turistas y otros visitantes de fuera de la ciudad, mientras que las plataformas de uso compartido de vehículos P2P son utilizadas en gran medida por los residentes.

Los críticos también cuestionan la justificación económica más amplia de los impuestos especiales sobre los coches de alquiler. Por su naturaleza, los impuestos especiales a veces se introducen para desincentivar actividades consideradas socialmente perjudiciales, como el tabaquismo o el juego, o para recaudar ingresos destinados a determinados gastos públicos. Como resultado, algunos responsables políticos y observadores sostienen que incluir el uso compartido de vehículos P2P dentro del sistema general del impuesto sobre las ventas puede ser preferible a imponer un impuesto especial independiente sobre los coches de alquiler.

Washington es un ejemplo destacado de estado que somete el uso compartido de vehículos P2P a las disposiciones del impuesto sobre las ventas y el uso. Connecticut es otro estado de US que aplica las reglas y normativas del impuesto sobre las ventas y el uso a los facilitadores de uso compartido de vehículos P2P. En 2021, Arizona modificó sus reglas para exigir a las plataformas de uso compartido de vehículos P2P que cobren, recauden y remitan el transaction privilege tax (TPT), un tipo de impuesto sobre las ventas.

Cambios fiscales recientes en US que afectan a las plataformas de uso compartido de vehículos

El Department of Revenue de Louisiana (LDR) emitió una Revenue Ruling que establece que las plataformas de uso compartido de vehículos P2P se tratan como «dealers» (comerciantes) a efectos del impuesto sobre las ventas. Como resultado, las plataformas son responsables de recaudar y remitir los impuestos aplicables sobre las transacciones que facilitan, incluidos el impuesto estatal sobre las ventas, el impuesto local sobre las ventas y el impuesto sobre el alquiler de automóviles, cuando corresponda.

Además, las plataformas que facilitan más de USD 100.000 en ventas brutas procedentes de clientes de Louisiana pueden acogerse al tratamiento de facilitador de mercado y pueden tener la opción de remitir el impuesto estatal sobre las ventas directamente a través de la Louisiana Sales and Use Tax Commission for Remote Sellers.

El 23 de julio de 2026, el North Carolina Department of Revenue (NCDOR) emitió una Sales and Use Tax Directive que aclara las North Carolina P2P vehicle rental tax rules. A partir del 1 de octubre de 2026, los proveedores de uso compartido de vehículos P2P deberán recaudar y remitir el impuesto sobre los ingresos brutos generados por los alquileres, arrendamientos y suscripciones de vehículos.

Perspectivas futuras y cuestiones de cumplimiento

En los últimos años, muchos estados de US han propuesto o adoptado normativas que abordan específicamente el uso compartido de vehículos P2P, lo que indica que es probable que esta tendencia regulatoria continúe. A medida que las plataformas de uso compartido de vehículos P2P se consoliden, se espera que otros estados y jurisdicciones locales introduzcan reglas a nivel de plataforma que regulen su tributación.

Es poco probable que surja pronto un enfoque unificado. Aunque la distinción entre el impuesto sobre las ventas y el impuesto especial sobre los coches de alquiler puede no ser especialmente importante para los consumidores, las plataformas digitales que facilitan estos servicios pueden tener que destinar recursos adicionales a comprender y cumplir estas reglas. Las cuestiones clave para las plataformas de uso compartido de vehículos son determinar qué impuesto se aplica, quién es responsable de recaudarlo, cuándo se requiere el registro y cómo afectan a cada transacción las reglas específicas de cada estado.