Explication de la décision danoise relative à la TVA sur les services des influenceurs Instagram

Le 15 janvier 2026, l'administration fiscale danoise a publié une décision de la Cour fiscale nationale concernant la question de savoir si les services fournis par une société, à savoir la création et la publication de contenus sponsorisés sur Instagram pour des partenaires, peuvent bénéficier d'une exonération de TVA pour les activités artistiques ou créatives en vertu de la législation danoise. Le litige est né de la décision de l'administration fiscale d'augmenter la dette de TVA de l'entreprise pour la période allant du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2021 de 63 662 DKK (environ 8 500 EUR), en se basant sur la conclusion que ses services ne sont pas exonérés de TVA.

Faits de l'affaire et décision de la Cour

L'affaire concerne une entreprise individuelle exploitée par une personne physique qui travaille comme créatrice de contenu ou influenceuse sur les réseaux sociaux, faisant la promotion d'entreprises et de leurs produits, principalement dans le secteur de la mode. Toute collaboration rémunérée avec des partenaires est divulguée en tant que contenu sponsorisé sur ses plateformes de réseaux sociaux, et la propriétaire a déclaré que toutes les collaborations sont indiquées de manière transparente dans les publications.

La propriétaire a maintenu un profil Instagram actif en 2020 et 2021, publiant du contenu clairement identifié comme de la publicité ou des collaborations, mentionnant souvent d'autres entreprises. Au cours de cette période, l'entreprise a travaillé avec une agence qui a obtenu des contrats avec des partenaires pour fournir des produits.

L'agence recevait les produits des partenaires, les prêtait à l'entreprise, qui les utilisait pour créer du contenu pour le profil Instagram et participer aux événements des partenaires, après quoi les produits étaient rendus à l'agence. La déclaration de l'agence de février 2024 a confirmé cette information.

L'entreprise a présenté plusieurs contrats avec divers partenaires qui décrivaient en détail les exigences relatives aux publications sur les réseaux sociaux, notamment le nombre de publications, le calendrier, le contenu, le marquage et l'utilisation des produits des partenaires. L'entreprise a déclaré que la rémunération des collaborations était versée en espèces, en cadeaux ou en produits, les paiements passant généralement par l'agence, qui prenait une commission de 30 %.

Même si la société a émis plusieurs factures à l'agence pour ses services, indiquant les ventes et la TVA pour 2020 et 2021, après avoir examiné le contenu Instagram, l'administration fiscale danoise a déterminé que certains produits fournis par les partenaires constituaient des biens en nature imposables, calculant un revenu imposable supplémentaire et la TVA pour la même période.

Après avoir examiné tous les faits et toutes les preuves, la Cour nationale des impôts a conclu que l'évaluation des biens en nature devait être réexaminée, car il existait un doute raisonnable quant à l'exactitude de l'estimation initiale de l'administration fiscale danoise. La Cour a donc réduit la dette de TVA de la société pour la période litigieuse et a partiellement modifié la décision de l'administration fiscale, ramenant la dette totale de TVA de la société pour la période en question à 57 842 DKK (environ 7 700 EUR).

Conclusion

Compte tenu de la manière dont les influenceurs et les créateurs de contenu sur les réseaux sociaux sont rémunérés pour les services qu'ils fournissent, cette décision est essentielle pour comprendre comment les autorités fiscales peuvent traiter à la fois les paiements en espèces et les biens reçus en échange d'une promotion sur les réseaux sociaux. En fin de compte, cette décision souligne que le travail des influenceurs, bien que créatif, est avant tout commercial et doit être géré en conséquence à des fins fiscales.

Source: Administration fiscale danoise