Le 22 septembre 2026, la Commission européenne a publié une étude externe sur les numéros d'identification fiscale (TIN) et les outils de vérification des TIN. Cette étude appuie les travaux de la Commission sur l'identification des contribuables au titre de la directive sur la coopération administrative (DAC).

Ce que révèle l'étude

L'étude a constaté que les systèmes nationaux de TIN varient fortement au sein de l'UE. Les pays de l'UE utilisent des formats, des longueurs, des structures, des autorités émettrices et des règles d'utilisation des TIN différents. Pour les particuliers, la plupart des pays de l'UE attribuent un TIN automatiquement, tandis que certains n'en attribuent un que lorsque la personne devient soumise à une obligation fiscale. Certains TIN contiennent des données personnelles, telles qu'une date de naissance, alors que d'autres n'en contiennent aucune.

Pour les entreprises, les TIN sont généralement attribués lors de l'immatriculation d'une société ou d'une autre entité. Toutefois, le lien entre les TIN et d'autres identifiants, tels que les numéros de TVA ou les numéros d'immatriculation d'entreprise, diffère sensiblement d'un pays de l'UE à l'autre. Ces différences reflètent des choix administratifs nationaux, mais peuvent créer des difficultés lors des échanges d'informations transfrontaliers.

L'étude a constaté que l'inclusion des TIN dans les échanges automatiques d'informations au titre de la DAC de l'UE est également inégale. Certains régimes, dont DAC2, DAC7 et DAC8, imposent au pays de l'UE destinataire d'inclure le TIN dans les informations échangées. En vertu d'autres dispositions DAC, les TIN ne sont inclus que lorsqu'ils sont disponibles ou à titre facultatif.

Par conséquent, les TIN ne sont disponibles que pour une part limitée de certains échanges. Même lorsqu'un TIN est fourni, les systèmes existants n'offrent généralement que des possibilités limitées de vérifier qu'il est valide et correctement rattaché à l'assujetti. En raison de ces limites, les administrations fiscales doivent souvent recourir à d'autres informations d'identification pour rapprocher les données reçues de leurs registres nationaux. Elles peuvent comparer des combinaisons de noms, de dates de naissance et d'adresses et, dans les cas plus complexes, procéder à des contrôles manuels.

L'étude conclut que l'introduction d'un TIN composite unique de l'UE, composé d'un code pays associé à un TIN national aux fins des déclarations transfrontalières, serait techniquement faisable, mais n'est pas souhaitable à ce stade. Selon l'étude, la mise en place d'un tel système engendrerait des coûts élevés et des perturbations pour les administrations fiscales et les entités déclarantes, pour une valeur ajoutée limitée, car le pays qui a attribué le TIN est généralement déjà déclaré à côté du numéro.

À la place, l'étude met en évidence un besoin plus marqué d'un outil de vérification des TIN à l'échelle de l'UE. Des services existants tels que TIN-on-the-Web et VIES-on-the-Web ne permettent pas d'établir de manière fiable, au niveau transfrontalier, qu'un TIN est valide et appartient effectivement à l'assujetti concerné.

Conclusion

Si la création d'un système de TIN unifié à l'échelle de l'UE est actuellement peu réaliste en raison de son coût et des frictions opérationnelles, la mise en place d'un outil centralisé de vérification des TIN offre une voie pragmatique. Le renforcement des capacités de vérification transfrontalières améliorera sensiblement la coordination administrative, réduira les erreurs de déclaration et renforcera le respect des obligations fiscales dans l'ensemble de l'UE.