Le 24 juin 2026, la Commission européenne a présenté des propositions relatives à une nouvelle directive fiscale omnibus et à une refonte de la directive sur la coopération administrative (DAC). Les mesures proposées visent à modifier les directives fiscales et les cadres d'échange d'informations existants de l'UE, tout en maintenant les principales protections anti-abus et les normes de transparence.

Principales modifications fiscales proposées

La proposition fiscale omnibus introduirait des modifications importantes à la directive intérêts-redevances, à la directive mère-fille, à la directive contre l'évasion fiscale (ATAD), à la directive fusions et à la directive relative à un allègement plus rapide et plus sûr des retenues à la source excédentaires

La refonte de la DAC consolide la directive 2011/16/UE du Conseil relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal en un seul texte législatif. Elle intègre l'ensemble des modifications et extensions antérieures de la directive, notamment la DAC2 sur la norme commune de déclaration (CRS), la DAC3 sur l'échange d'informations relatives aux décisions fiscales, la DAC4 sur la déclaration pays par pays, la DAC5 sur l'accès aux informations sur les bénéficiaires effectifs, la DAC6 sur les règles de déclaration obligatoire des dispositifs transfrontaliers, la DAC7 sur la déclaration par les plateformes numériques et les contrôles conjoints, la DAC8 sur la déclaration relative aux crypto-actifs et les modifications de la CRS, et la DAC9 sur la coopération administrative liée à la mise en œuvre de Pillar Two.

La principale raison de la refonte de la DAC est de simplifier et de moderniser l'ensemble du cadre DAC en réunissant les différentes modifications dans une structure législative unique et cohérente. Ce faisant, la Commission européenne vise à réduire les doublons, à améliorer la cohérence entre les différents régimes de déclaration et à alléger certaines charges administratives et de conformité, tant pour les assujettis que pour les administrations fiscales.

Outre la réécriture de la DAC, la Commission européenne a également proposé d'exclure des obligations de déclaration au titre de la DAC6 les dispositifs transfrontaliers devant faire l'objet d'une déclaration lorsqu'ils concernent des entités faisant partie de groupes effectivement soumis aux règles anti-érosion de la base d'imposition (GloBE) de Pillar Two. En outre, le seuil actuel de la DAC7 relatif à la vente de biens serait simplifié par la suppression de la limite de 30 opérations et le relèvement du seuil monétaire de 2 000 EUR à 3 000 EUR. 

La proposition instaure également une notification unique, transmise par l'entité constitutive déclarante ou l'entité déclarante au moyen d'un modèle harmonisé. Cela vise à réduire les doublons entre la déclaration pays par pays de la DAC4 et le dépôt centralisé, prévu par la DAC9, des notifications relatives à la déclaration d'informations sur l'impôt complémentaire.

Fait notable, les deux propositions requièrent l'approbation unanime de tous les pays de l'UE avant de pouvoir être adoptées. Les négociations entre les ministres des Finances de l'UE au niveau du Conseil devraient débuter dans les prochaines semaines, ces deux initiatives étant traitées comme des projets prioritaires en 2026 et 2027.

Conclusion

Si elles sont adoptées, la directive fiscale omnibus et la refonte de la DAC représenteraient une évolution majeure du paysage fiscal de l'UE. Malgré l'objectif premier de simplifier les règles fiscales et de réduire les charges administratives et de conformité, l'introduction par les propositions de plusieurs mesures, procédures et obligations de conformité nouvelles affecterait les montages de financement, les stratégies de rapatriement des bénéfices, les structures de holding et les obligations de déclaration fiscale des entreprises et des investisseurs. La refonte de la DAC serait particulièrement importante pour les groupes d'entreprises multinationales, les intermédiaires et les opérateurs de plateformes numériques.