La Tanzanie augmentera sa taxe sur les services numériques (DST) applicable aux fournisseurs non-résidents de services numériques de 2 % à 3 %, soit une hausse de 50 % du taux effectif. Le changement a été annoncé par le ministre des Finances, l'Ambassadeur Khamis Mussa Omar, le 11 juin 2026, lors de la présentation du budget 2026/27 de la Tanzanie, et devrait entrer en vigueur le 1er juillet 2026, une fois la loi de finances promulguée.

Cette augmentation s'inscrit dans un ensemble plus large de mesures de fiscalité numérique prévues dans le budget de cette année, notamment une extension des droits d'accise aux fournisseurs non-résidents de services numériques d'entreprise à consommateur et un investissement continu dans l'application fiscale pilotée par l'IA, à mesure que la Tanzanie approfondit son approche unilatérale de la taxation des activités numériques transfrontalières avant tout consensus mondial sur la question.

Contexte : la taxe sur les services numériques de la Tanzanie

La Tanzanie a introduit sa DST en juillet 2022, devenant l'une des juridictions africaines de plus en plus nombreuses à adopter un prélèvement unilatéral sur les entreprises numériques étrangères fournissant des consommateurs locaux. La taxe est prélevée sur la valeur brute des paiements reçus pour les services numériques, plutôt que sur le bénéfice net, ce qui la rend relativement simple à administrer pour la Tanzania Revenue Authority (TRA), même lorsque l'entreprise fournisseuse n'a aucune présence physique dans le pays. Les fournisseurs non-résidents assujettis à la taxe doivent déposer des déclarations mensuelles et effectuer le paiement au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.

Le discours budgétaire 2026/27 décrit le changement comme une augmentation du taux de l'impôt sur le revenu appliqué aux paiements versés aux fournisseurs étrangers de services numériques, ce qui reflète la manière dont la Tanzanie a structuré le prélèvement dans le cadre de son impôt sur le revenu plutôt que sous la forme d'une loi autonome de fiscalité numérique. Quelle que soit sa classification technique, l'effet pratique pour les entreprises concernées est le même : une charge plus élevée sur les revenus numériques de source tanzanienne à partir de juillet 2026.

Services et secteurs concernés

Le taux plus élevé de 3 % devrait s'appliquer largement à l'ensemble des catégories de services numériques déjà concernées, notamment :

  • Plateformes de streaming et de divertissement
  • Services de publicité en ligne
  • Cloud computing et logiciels en tant que service (SaaS)
  • Applications mobiles
  • Places de marché numériques et plateformes d'intermédiation
  • Autres services fournis par voie électronique

Comme la taxe est prélevée sur les recettes brutes plutôt que sur la marge, l'augmentation touchera de manière disproportionnée les entreprises numériques à faible marge, qui disposent de moins de marge de manoeuvre pour absorber le coût supplémentaire sans ajuster leurs prix pour les clients tanzaniens.

Un volet d'un effort plus large de fiscalité numérique dans le budget 2026/27

L'augmentation de la DST est l'une des nombreuses mesures visant directement l'économie numérique dans le budget de cette année. Le gouvernement élargit également le champ des droits d'accise pour couvrir les fournisseurs non-résidents de services soumis à accise fournis via des plateformes en ligne directement aux consommateurs, même lorsque ces fournisseurs n'ont aucune présence physique en Tanzanie. Cela s'appuie sur le régime de retenue à la source introduit par le Finance Act 2024, qui impose déjà une retenue à la source de 5 % sur les paiements versés aux créateurs de contenu numérique résidents et une retenue à la source de 3 % sur les paiements pour l'échange ou le transfert d'actifs numériques.

L'administration fiscale est également modernisée parallèlement aux changements de taux. Le gouvernement a chargé la TRA d'étendre son utilisation de l'intelligence artificielle et de l'analyse des mégadonnées pour repérer les lacunes de conformité, renforcer les systèmes de reçus électroniques et élargir les obligations de paiement numérique dans tous les secteurs à partir de juillet 2026. Ensemble, ces mesures indiquent que la Tanzanie considère la fiscalité numérique et l'administration numérique comme les deux faces d'une même stratégie de mobilisation des recettes, plutôt que de traiter l'augmentation de la DST comme un changement de taux isolé.

La Tanzanie dans le paysage fiscal numérique en expansion de l'Afrique

La démarche de la Tanzanie reflète une tendance plus large sur le continent, où plusieurs juridictions ont introduit ou augmenté des taxes numériques unilatérales plutôt que d'attendre une solution multilatérale dans le cadre du Pilier Un de l'OCDE.

Contrairement à l'impôt sur les sociétés, les DST s'appliquent généralement aux revenus bruts réalisés dans le pays, ce qui les rend administrativement attrayants pour les autorités fiscales, mais aussi plus susceptibles d'être répercutés sur les consommateurs par des prix plus élevés, car ils sont prélevés indépendamment de la rentabilité réelle d'une entreprise sur le marché.

L'augmentation intervient également à un moment où les négociations sur le Pilier Un restent en suspens au niveau international, ce qui amène des pays comme la Tanzanie à conclure que la fiscalité numérique unilatérale est un outil de recettes à court terme plus fiable qu'un mécanisme de consensus mondial qui ne s'est pas encore concrétisé.

Étapes de conformité pour les fournisseurs non-résidents

Les entreprises numériques étrangères fournissant des services aux consommateurs locaux doivent prendre les étapes de conformité au VAT en Tanzanie suivantes avant la date d'entrée en vigueur du 1er juillet 2026 :

  • Confirmer si le taux plus élevé de 3 % s'applique à leurs catégories spécifiques de prestations une fois la loi de finances promulguée.
  • Revoir les prix et les conditions contractuelles afin de déterminer si le coût supplémentaire sera absorbé ou répercuté sur les clients tanzaniens.
  • Mettre à jour les procédures de conformité et de déclaration mensuelle auprès de la TRA afin de garantir que le taux révisé est correctement appliqué à compter de la date d'entrée en vigueur.
  • Évaluer l'exposition aux règles élargies des droits d'accise pour les services numériques B2C soumis à accise, qui peuvent s'appliquer parallèlement à la DST pour certains fournisseurs.

Les entreprises qui déposent déjà des déclarations mensuelles de DST doivent intégrer le changement de taux dans leurs systèmes de facturation bien avant juillet 2026 afin d'éviter une sous-déclaration une fois le nouveau taux en vigueur.