En septembre 2025, le ministère ukrainien des Finances a annoncé l'approbation par le Cabinet d'un projet de loi modifiant le Code des impôts afin de transposer la DAC7 de l'UE et les Règles types de l'OCDE relatives à la déclaration par les opérateurs de plateformes. Le projet de loi a depuis franchi sa première lecture au Parlement, marquant une étape importante vers la réglementation et la taxation des revenus tirés des plateformes numériques.

Règles DAC7 et calendrier de mise en œuvre

Le projet de loi s'aligne sur la DAC7 de l'UE et sur les Règles types de l'OCDE et vise à accroître la transparence de l'économie numérique en imposant aux opérateurs de plateformes de collecter et de déclarer des informations sur les vendeurs et prestataires de services qui tirent des revenus de leurs plateformes. L'une des caractéristiques clés du dispositif est l'introduction d'un traitement fiscal préférentiel pour certains revenus éligibles tirés des plateformes numériques.

En vertu de la loi, les revenus éligibles tirés des plateformes numériques seraient taxés à un taux réduit de 5%, à condition que le revenu annuel de la personne ne dépasse pas 834 fois le salaire minimum applicable au 1er janvier de l'année de déclaration. Le projet de loi prévoit également une exonération limitée pour les revenus issus de la vente de biens via des plateformes numériques, à condition que les vendeurs remplissent certains critères.

Le projet de loi fixe des sanctions financières substantielles en cas de non-conformité, notamment une amende égale à 100 fois le salaire minimum pour défaut de dépôt des déclarations requises, une pénalité égale à 0,5 fois le salaire minimum en cas de dépôt tardif, et une pénalité égale à 0,5 fois le salaire minimum par vendeur concerné en cas de déclaration inexacte ou incomplète.

Concernant le calendrier de mise en œuvre, les obligations d'immatriculation devraient entrer en vigueur le 1er novembre 2026, ce qui signifie que les opérateurs, tant nationaux que non-résidents, relevant du champ des règles devront s'immatriculer auprès des autorités fiscales ukrainiennes avant que le régime de déclaration ne devienne pleinement opérationnel. La plupart des dispositions fiscales et déclaratives, y compris le taux préférentiel de 5%, s'appliqueront à compter du 1er janvier 2027, et la première période de déclaration couvrira l'année civile 2027. Les opérateurs de plateformes devront donc établir et transmettre leurs premières déclarations annuelles au début de 2028.

Conclusion

L'adoption du projet de loi revêt une importance à la fois politique et économique, car elle appuie les engagements plus larges de l'Ukraine envers les institutions internationales, notamment le FMI, l'OCDE et l'Union européenne. Bien que le texte ait franchi sa première lecture, il doit encore faire l'objet d'un examen et de modifications parlementaires supplémentaires avant de devenir loi.

Certaines modifications du champ des obligations déclaratives, des calendriers de mise en œuvre et des exigences techniques de conformité applicables aux opérateurs de plateformes et aux assujettis pourraient intervenir en deuxième lecture. Par conséquent, toutes les parties concernées devraient surveiller la version finale du texte afin de rester à jour.

Source : Parlement ukrainien, VATabout