Anfang Juni 2026 schlug der kalifornische Gouverneur Newsom im Rahmen des kalifornischen Haushalts 2026-2027 vor, die Umsatzsteuerregeln des Bundesstaates auf alle Verkäufe vorgefertigter oder „Standardsoftware" auszuweiten. Am 29. Juni unterzeichnete der Gouverneur den Senate Bill 122, der den Anwendungsbereich der Umsatz- und Nutzungssteuer des Bundesstaates auf bestimmte digitale Produkte ausweitet.

Neue Umsatzsteuerregeln für digitale vorgefertigte Software

Ab dem 1. Januar 2027 gilt die Umsatz- und Nutzungssteuer für digitale vorgefertigte Software. Zuvor konzentrierten sich die Regeln zur kalifornischen Umsatz- und Nutzungssteuer hauptsächlich auf physische Güter, die gesehen, berührt oder physisch übertragen werden konnten, was im Allgemeinen bedeutete, dass elektronisch gelieferte Software und cloudbasierter Softwarezugang nicht steuerpflichtig waren.

Die Regeln legen ausdrücklich fest, dass steuerpflichtige Transaktionen die Übertragung von Rechten zum Zugriff auf, zur Nutzung, zum Herunterladen oder zur Bearbeitung digitaler Produkte umfassen. Infolgedessen fallen die meisten gängigen Technologiedienste, darunter Software-as-a-Service (SaaS), abonnementbasierte Softwareplattformen, gehostete Anwendungen und Cloud-Lösungen für Unternehmen, im Allgemeinen unter Kaliforniens Umsatz- und Nutzungssteuerregime.

Bemerkenswert ist, dass es mehrere wichtige Ausnahmen und Einschränkungen gibt. Individuell für einen einzelnen Kunden entwickelte Software bleibt von der Umsatzsteuerbehandlung ausgenommen. Außerdem sind bestimmte digitale Unterhaltungs- und Medienprodukte, darunter digitale Bücher, Musik, Videoinhalte und Spiele, von der erweiterten Definition ausgeschlossen.

Darüber hinaus wird die traditionelle Unterscheidung zwischen steuerpflichtiger Software und nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen beibehalten, indem Transaktionen ausgenommen werden, bei denen der Hauptwert aus menschlicher Arbeit stammt, die nach der Anfrage des Kunden erbracht wird. Das bedeutet, dass Dienstleistungen wie Beratung, professionelle Beratungstätigkeiten und einige Datenverarbeitungsaktivitäten steuerbefreit sein können, wenn sie in erster Linie dienstleistungsbasiert und nicht softwaregesteuert sind. Das Gesetz führt außerdem detaillierte Zuordnungsregeln ein, die entscheidend dafür sind, wo ein digitaler Verkauf besteuert wird.

Eine weitere bedeutende operative Änderung im Rahmen von Kaliforniens neuem Steuerrahmen für digitale Software ist die Einführung einer Schwelle von 5 Millionen USD für Käufe digitaler Produkte. Ab 2028 gilt die Schwelle entweder für das laufende oder das vorangegangene Kalenderjahr. Sobald diese Schwelle überschritten wird, verlagert sich die Verpflichtung vom Verkäufer auf den Käufer, was bedeutet, dass der Kunde für die Selbstveranlagung und Abführung der kalifornischen Use Tax direkt an die California Department of Tax and Fee Administration verantwortlich wird.

Was das für Unternehmen bedeutet

Für Unternehmen, die in Kalifornien tätig sind, verlagert sich die primäre Compliance-Herausforderung weg von der Bestimmung, wie Software geliefert wird, hin zur korrekten Einstufung der Transaktion selbst. Konkret müssen Unternehmen die tatsächliche Natur jeder Transaktion sorgfältig bewerten und feststellen, ob der bereitgestellte Hauptwert eine automatisierte Softwarefunktionalität oder eine von Menschen erbrachte Dienstleistung ist. Die neuen Regeln übertragen den Verkäufern außerdem eine erhebliche administrative Verantwortung, genaue Standortinformationen der Kunden zu erheben, zu überprüfen und zu pflegen.