Mehrwertsteuer (MwSt.) in Griechenland – Drei Arten von Sätzen

In Griechenland gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen (MwSt.):

  1. Standardsatz der Mehrwertsteuer (MwSt.),
  2. ermäßigte Mehrwertsteuersätze (MwSt.),
  3. Nullsatz der Mehrwertsteuer (MwSt.).

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer (MwSt.) in den Regionen Griechenlands?

Das griechische Ministerium für Wirtschaft und Finanzen hat alle anwendbaren Sätze auf den Ägäisinseln Leros, Lesbos, Kos, Samos und Chios um 30 % gesenkt. Daher beträgt der Standardsatz der Mehrwertsteuer (MwSt.) 17 %, und die ermäßigten Mehrwertsteuersätze (MwSt.) betragen 9 % und 4 %.

Diese Sätze gelten für Waren, die sich auf diesen Inseln befinden und von auf einer der Inseln ansässigen Steuerpflichtigen verkauft werden, oder die von einem nicht auf diesen Inseln ansässigen Steuerpflichtigen verkauft werden. Dennoch müssen die Waren an einen auf diesen Inseln ansässigen oder befindlichen Käufer auf diese Inseln geliefert werden.

Hinsichtlich der Erbringung von Dienstleistungen gelten diese besonderen Mehrwertsteuersätze (MwSt.), wenn beide der folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

  1. Die Dienstleistungen werden von dem auf diesen Inseln ansässigen Steuerpflichtigen erbracht, das heißt, er hat einen eingetragenen Sitz, eine Hauptniederlassung oder eine Zweigniederlassung, die diese Dienstleistungen dauerhaft erbringt, und
  2. die Dienstleistungen werden innerhalb dieser Inseln erbracht.

Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.)

Die Mehrwertsteuergesetzgebung (MwSt.) enthält relevante Informationen über die Mehrwertsteuerschwelle (MwSt.) in Griechenland und die anwendbaren Bestimmungen. Auch die Auslegung der von Beamten der Steuerbehörde bereitgestellten einschlägigen Informationen ist eine hilfreiche Informationsquelle.

In Griechenland gibt es weder für ansässige noch für nicht ansässige Unternehmen eine Mehrwertsteuerschwelle (MwSt.). Das bedeutet, dass sich alle Unternehmen mit einem eingetragenen Sitz oder einer festen Niederlassung in Griechenland, die steuerpflichtige Tätigkeiten, steuerbefreite Tätigkeiten, für die sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, oder steuerpflichtige Tätigkeiten außerhalb Griechenlands mit Abzugsrecht ausüben, unabhängig vom Jahreseinkommen für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.) registrieren sollten.

Mit anderen Worten: Ansässige und nicht ansässige Unternehmen sollten sich für die Mehrwertsteuer (MwSt.) registrieren, wenn sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Ebenso gibt es keine Registrierungsschwelle für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen.

Griechenland hat eine EU-weite Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen eingeführt.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Griechenland

Nach dem griechischen Mehrwertsteuergesetz (MwSt.) kann jede natürliche oder juristische Person, ob ansässig oder ausländisch, als Steuerpflichtiger gelten, wenn sie eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig vom Zweck und Ergebnis dieser Tätigkeit.

Als wirtschaftliche oder steuerpflichtige Tätigkeiten gelten:

  • die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Griechenland gegen Entgelt;
  • Dienstleistungen mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse-Charge), die von einem Steuerpflichtigen in Griechenland empfangen werden;
  • die Ein- und Ausfuhr von Waren;

Verfahren zur Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.)

Da es keine Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) gibt, sollten sich alle Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, bei der Steuerbehörde registrieren. Während dieses Verfahrens erhalten sie eine Steuerregistrierungsnummer, die sie für alle steuerlichen Angelegenheiten einschließlich der Mehrwertsteuer (MwSt.) verwenden.

Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) in Griechenland für inländische Unternehmen

Das Verfahren zur Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.), die erforderlichen Unterlagen und die Steuerformulare für inländische Unternehmen hängen von deren Rechtsform und eingetragener Anschrift ab.

Die Zeit bis zum Erhalt einer USt-IdNr. beträgt in der Regel eine Woche ab Einreichung aller erforderlichen Unterlagen.

Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) in Griechenland für ausländische Unternehmen

Das Verfahren zur Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) für ausländische Unternehmen in Griechenland hängt davon ab, ob die Unternehmen in einem EU-Mitgliedstaat oder einem Nicht-EU-Land ansässig sind.

In der EU ansässige Unternehmen können sich in Griechenland direkt für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.) registrieren, indem sie per E-Mail mit dem zuständigen Finanzamt in Athen korrespondieren. Nach Erhalt des Registrierungsformulars überprüft das Finanzamt alle Daten, registriert die Unternehmen im TAXIS-System und stellt eine Mehrwertsteuer-Registrierungsnummer (MwSt.) aus. Sobald dieses Verfahren abgeschlossen ist, erhalten die in der EU ansässigen Unternehmen alle Informationen per E-Mail.

Nicht-EU-Unternehmen hingegen sollten einen Fiskalvertreter benennen, um das Verfahren zur Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) abzuschließen. Der Fiskalvertreter sollte der Steuerbehörde zusammen mit dem Registrierungsformular Unterlagen wie eine Vollmacht und eine ins Griechische übersetzte Satzung vorlegen.

Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) in Griechenland

Ob inländisch oder ausländisch, in Griechenland für die Mehrwertsteuer (MwSt.) registrierte Unternehmen sollten monatliche oder vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) über das staatliche System TAXISnet einreichen. In einigen Fällen sind halbjährliche Erklärungen erforderlich.

Organisationen des öffentlichen Sektors und Unternehmen mit doppelter Buchführung sollten monatliche Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) einreichen, während Unternehmen mit einfacher Buchführung und solche, die von den Buchführungspflichten befreit sind, vierteljährliche Erklärungen einreichen sollten.

Unternehmen, die eine Pauschalregelung nutzen, sollten alle sechs Monate eine Papierfassung der Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) einreichen. Üben Unternehmen sowohl Tätigkeiten im Rahmen einer Pauschalregelung als auch eine andere steuerpflichtige Tätigkeit aus, sind eine halbjährliche Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) und eine Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) für die anderen Tätigkeiten erforderlich.

Die Frist für die Einreichung der Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) ist der letzte Tag des Monats, der auf den Meldezeitraum folgt, unabhängig von der Art der Mehrwertsteuererklärung (MwSt.).

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Nichteinhaltung der griechischen Vorschriften zur Mehrwertsteuerregistrierung (MwSt.) und der Frist für die Einreichung von Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) kann zu Geldstrafen und Zinsen führen.

Werden unrichtige Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) eingereicht, die zu einer Nichtzahlung, Teilzahlung oder Erstattung der Mehrwertsteuer (MwSt.) führen, und stellt die Steuerbehörde dies bei einer Prüfung fest, können Unternehmen mit einer Strafe von bis zu 50 % der fälligen Mehrwertsteuer (MwSt.) belegt werden. Dieselbe Strafe gilt bei Nichtabgabe einer Mehrwertsteuererklärung (MwSt.).

Verspätete Einreichungen von Mehrwertsteuererklärungen (MwSt.) führen zu Verfahrensstrafen zwischen 102,40 EUR und 500 EUR, je nachdem, welche Buchführungsvorschriften für die Unternehmen gelten.

Die verspätete Einreichung einer berichtigenden Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) führt nicht zu einer Verfahrensstrafe, wenn die ursprüngliche Mehrwertsteuererklärung (MwSt.) fristgerecht eingereicht wurde. Für verspätete Zahlungen können jedoch Zinsen berechnet werden.

Versäumt ein Unternehmen die fristgerechte Registrierung für die Mehrwertsteuer (MwSt.), registriert sich aber schließlich freiwillig, beträgt die Strafe 102,40 EUR. Unterlässt es hingegen die Registrierung für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.) vollständig, beträgt die Strafe 2.500 EUR.

Mehrwertsteuervorschriften (MwSt.) für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG können nur Dienstleistungen, die automatisch, mit geringem oder keinem menschlichen Eingriff, über das Internet erbracht werden, als elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) gelten

Als EU-Mitgliedstaat hat Griechenland, ebenso wie andere EU-Länder, die Standarddefinition der ESS in seine nationale Gesetzgebung übernommen.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Eine EU-weite Regelung gilt für die B2B-Erbringung von ESS, das heißt, der Ort der Leistung ist dort, wo der Kunde ansässig ist. Ebenso sollten Nicht-EU-Unternehmen die EU-Vorschriften für die B2C-Erbringung von ESS einhalten und die Mehrwertsteuer (MwSt.) in dem Land berechnen, in dem der Verbraucher ansässig ist.

Die Schwelle von 10.000 EUR ist entscheidend für die Bestimmung der Mehrwertsteuervorschriften (MwSt.) für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS. Unternehmen, die diese Schwelle überschreiten, wenden die Mehrwertsteuersätze (MwSt.) des Landes an, in dem sich der Kunde befindet. Unternehmen, die unter der Schwelle bleiben, können hingegen die Mehrwertsteuersätze (MwSt.) ihres Landes anwenden oder sich freiwillig für die One-Stop-Shop-Regelungen (OSS) registrieren.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer (MwSt.) in Griechenland auf ESS?

Der griechische Mehrwertsteuersatz (MwSt.) für ESS beträgt 24 %.

E-Commerce-Vorschriften

Die E-Commerce-Vorschriften haben sich in den vergangenen Jahren stark verändert, und die Änderungen im Jahr 2021 sind die bedeutendsten, da sie eine neue EU-weite Schwelle von 10.000 EUR einführten und den Mini-OSS, der heute als OSS bekannt ist, erweiterten. Diese Änderungen am Mini-OSS brachten den Import-One-Stop-Shop (IOSS) für B2C-Verkäufe eingeführter Waren aus Drittländern im Wert von bis zu 150 EUR mit sich.

Darüber hinaus wurden für digitale Plattformen Regelungen zum fiktiven Lieferer (Deemed Supplier) eingeführt, da sie zu Steuerschuldnern für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.) wurden.

Seit 2021 umfasst das OSS-System drei Regelungen:

  • EU-Regelung (Union Scheme),
  • Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
  • Einfuhrregelung (Import Scheme).

EU-Meldungen zur Mehrwertsteuer (MwSt.)

In Griechenland sollten Unternehmen sowohl die Zusammenfassende Meldung (EC Sales List) als auch Intrastat einreichen.

Zusammenfassende Meldung (EC Sales List)

Sowohl inländische als auch ausländische Unternehmen, die in Griechenland für die Mehrwertsteuer (MwSt.) registriert sind, sollten monatlich Zusammenfassende Meldungen (EC Sales Lists, ESL) elektronisch einreichen. Transaktionen wie innergemeinschaftliche Lieferungen und Erwerbe von Waren und Dienstleistungen, die der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse-Charge) unterliegen, sollten in die ESL-Meldungen aufgenommen werden.

Die ESL wird eingereicht, wenn die genannte Transaktion stattfindet, während eine Null-ESL nicht erforderlich ist, wenn keine solchen Transaktionen vorliegen.

Die Frist für die Einreichung der ESL ist der 26. des Monats, der auf den Meldezeitraum folgt, und Unternehmen, die diese Vorschrift nicht einhalten, riskieren eine Strafe von 100 EUR.

Intrastat

Unternehmen, die Intrastat-Meldungen einreichen sollten, sind solche, deren innergemeinschaftliche Einfuhren die Schwelle von 150.000 EUR überschreiten oder deren innergemeinschaftliche Ausfuhren 90.000 EUR betragen. Intrastat wird elektronisch über die griechische Statistikbehörde (Hellenic Statistical Authority, EL.STAT) eingereicht.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Lokale Unternehmen in Griechenland sollten E-Rechnungen nur für B2G-Transaktionen über die nationale Plattform MyData ausstellen. Bis verpflichtende Vorschriften eingeführt werden, können Unternehmen B2B-Transaktionen freiwillig über den MyData-Dienst ausstellen.