Umsatzsteuer in der Slowakei: Sätze, Registrierung & Pflichten

Umsatzsteuer in der Slowakei – drei Arten von Sätzen

In der Slowakei gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Standard-Umsatzsteuersatz,
2. ermäßigte Umsatzsteuersätze,
3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen der Slowakei?

Anders als andere Länder der Europäischen Union (EU) wie Frankreich, Italien oder Spanien kennt das slowakische Umsatzsteuergesetz keine Regionen mit einem besonderen slowakischen Umsatzsteuersatz.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Die Umsatzsteuergesetzgebung in der Slowakei liefert zusammen mit den erläuternden Leitlinien der slowakischen Regierung und der Steuerbehörde Informationen zum Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei. Der Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei beträgt für inländische Unternehmen 50.000 EUR über 12 aufeinanderfolgende Monate.

Übersteigt der Umsatz in einer einzigen Transaktion nicht nur 50.000 EUR, sondern gleichzeitig auch 62.500 EUR, muss der Steuerpflichtige zudem rasch handeln und innerhalb von fünf Werktagen ab dem Zeitpunkt, an dem sein Umsatz 62.500 EUR übersteigt, einen Registrierungsantrag beim Finanzamt einreichen. Für ausländische Unternehmen, die innerhalb ihrer Grenzen tätig sind, kennt die Slowakei hingegen keinen Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung.

Darüber hinaus gibt es keinen Registrierungsschwellenwert für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen. Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen setzt die slowakische Gesetzgebung einen auf EU-Ebene harmonisierten Schwellenwert von 10.000 EUR um.

Die Slowakei hat zudem die EU-KMU-Regeln in nationales Recht umgesetzt. Daher kommen Kleinunternehmen mit einem Jahresumsatz in der gesamten EU von weniger als 100.000 EUR und einem Jahresumsatz in der Slowakei von weniger als 50.000 EUR für diese KMU-Regelung in Frage.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in der Slowakei

Üben Privatpersonen oder Unternehmen selbstständig eine der als steuerpflichtig definierten Tätigkeiten aus, gelten sie als Steuerpflichtige. Zu diesen Tätigkeiten gehören die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in der Slowakei gegen Entgelt, der Empfang von Reverse-Charge-Leistungen sowie die Aus- und Einfuhr von Waren.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

Das Registrierungsverfahren in der Slowakei ist sowohl für inländische als auch für ausländische Unternehmen festgelegt. Es umfasst die einzureichenden Unterlagen, Fristen und Ausnahmen.

Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei für inländische Unternehmen

Privatpersonen und Unternehmen müssen einen Antrag stellen und die erforderlichen Unterlagen bei der Steuerbehörde einreichen, um das Verfahren der Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei abzuschließen. Die Steuerbehörde sollte das Registrierungsverfahren innerhalb von 21 Tagen ab dem Eingang des Antrags abschließen.

Eine besondere Anforderung in diesem Verfahren besteht darin, dass alle Antragsteller, die sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren, auch Informationen zu allen für geschäftliche Zwecke genutzten ausländischen und slowakischen Bankkonten bereitstellen müssen.

Inländische Unternehmen können sich freiwillig für die Umsatzsteuer registrieren. Wird der Schwellenwert jedoch überschritten, müssen sie das verpflichtende Umsatzsteuer-Registrierungsverfahren 20 Tage nach Ende des Kalendermonats einleiten.

Umsatzsteuerregistrierung in der Slowakei für ausländische Unternehmen

Nach slowakischem Recht ist ein ausländisches Unternehmen definiert als ein Unternehmen ohne feste Niederlassung oder Standort in der Slowakei. Da für ausländische Unternehmen kein Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung gilt, müssen sie sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren, bevor sie in der Slowakei steuerpflichtige Tätigkeiten aufnehmen.

Die slowakische Steuerbehörde hat für den Abschluss des Registrierungsverfahrens für ausländische Unternehmen eine kürzere Frist als für inländische. Sobald der Antrag mit allen erforderlichen Unterlagen eingereicht wurde, hat die Steuerbehörde daher sieben Tage Zeit, um das Verfahren abzuschließen.

Ausländische Unternehmen müssen ihrem Antrag Unterlagen beifügen, darunter ein Original oder ein notariell beglaubigtes Dokument aus dem Handelsregister, ins Slowakische übersetzt, sowie eine notariell beglaubigte und übersetzte Vollmacht, falls sie zur Durchführung dieses Verfahrens gesetzliche Vertreter benennen.

Ausgenommen von dieser Regel sind Dokumente in tschechischer Sprache, für die keine Übersetzung und notarielle Beglaubigung erforderlich ist.

Umsatzsteuererklärungen in der Slowakei

Der Standard-Steuerzeitraum für die Einreichung von Umsatzsteuererklärungen in der Slowakei ist monatlich oder vierteljährlich über die E-Plattform der slowakischen Steuerbehörden. Die Frist für die Einreichung der Umsatzsteuererklärungen ist der 25. des Monats nach Ende des Meldezeitraums.

Sanktionen bei Nichteinreichung der Steuererklärung

Je nach Art des Verstoßes können Unternehmen und Privatpersonen, ob ausländisch oder inländisch, mit Sanktionen von bis zu 20.000 EUR belegt werden. Für eine verspätete Umsatzsteuerregistrierung reichen die Sanktionen von 60 EUR bis 20.000 EUR. Bemerkenswert ist, dass für diesen Verstoß keine Zinsen anfallen.

Die Sanktionen für verspätete Zahlungen reichen von 30 EUR bis 16.000 EUR. Zusätzliche Sanktionen zwischen 30 EUR und 16.000 EUR können jedoch gegen Zuwiderhandelnde verhängt werden, wenn sie die Umsatzsteuer nicht zahlen, nachdem die Steuerbehörde eine Aufforderung erlassen hat.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie 2006/112/EC definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) als Dienstleistungen, die automatisch oder mit minimalem menschlichem Eingriff über digitale Netze wie das Internet erbracht werden.

Wie die übrigen EU-Mitgliedstaaten hat die Slowakei die Regel der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie in ihre nationale Gesetzgebung umgesetzt und diese EU-weite Definition von ESS übernommen.

In der Praxis werden häufig ähnliche Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen verwendet, um diese Dienstleistungen zu beschreiben.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die 2021 durchgeführte EU-Umsatzsteuerreform markiert einen bedeutenden Meilenstein in den Bemühungen der EU, die Besteuerung in der digitalen Wirtschaft zu regeln. Diese wegweisende Reform führte neue Regeln ein und erweiterte und präzisierte bestehende.

Die EU-Umsatzsteuerregeln definieren den Ort der Leistung für B2B-ESS an dem Ort, an dem der Käufer ansässig ist. Für B2C-Transaktionen im Zusammenhang mit ESS gilt, wenn ausländische Unternehmen Dienstleistungen erbringen, der Umsatzsteuersatz des Wohnsitzlandes des Verbrauchers.

Die Regeln zum Ort der Leistung für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS hängen davon ab, ob der Schwellenwert von 10.000 EUR überschritten wird. Sobald der Schwellenwert überschritten ist, ist die Umsatzsteuer nach dem sogenannten Bestimmungslandprinzip anzuwenden. Das Bestimmungslandprinzip besagt, dass der Umsatzsteuersatz des Landes angewendet wird, in das Waren und Dienstleistungen versandt werden.

Wird der Schwellenwert jedoch nicht überschritten, haben Unternehmen zwei Optionen. Die erste Option besteht darin, den Umsatzsteuersatz ihres Heimatlandes anzuwenden, etwa den slowakischen Umsatzsteuersatz, oder sich für den OSS zu registrieren und die Regeln zum Ort der Leistung nach diesem System zu befolgen.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in der Slowakei auf ESS?

Der slowakische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 23 %.

E-Commerce-Regeln

Neben der Einführung der genannten Regeln für ESS führte das EU-Umsatzsteuerpaket 2021 den EU-weiten Schwellenwert von 150 EUR für die Einfuhr geringwertiger Waren aus Nicht-EU-Ländern, die Regelungen zum fingierten Lieferer für Plattformbetreiber sowie den einheitlichen Schwellenwert von 10.000 EUR ein.

Die zuvor eingeführten EU- und Nicht-EU-Regelungen wurden weiter ausgebaut, und eine neue Regelung wurde hinzugefügt, sodass das aktuelle OSS-System drei Verfahren umfasst:

• EU-Regelung (Union Scheme),
• Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
• Einfuhrregelung (Import Scheme).

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

Die Einreichung der EC Sales List und von Intrastat ist in der Slowakei unter bestimmten Bedingungen erforderlich.

EC Sales List

Nach dem slowakischen Umsatzsteuergesetz müssen alle Steuerpflichtigen eine EC Sales List (ESL) für ihre Verkäufe von Waren und Dienstleistungen an eine andere in der EU registrierte Einheit einreichen.

Wie reguläre Umsatzsteuererklärungen ist eine ESL jeden Monat elektronisch bei der Steuerbehörde einzureichen, wenn die innergemeinschaftlichen Lieferungen 50.000 EUR übersteigen. Liegen diese Lieferungen im laufenden und in den vorangegangenen vier Monaten unter 50.000 EUR, sind vierteljährliche ESL zulässig.

Intrastat

Zusätzlich zur ESL müssen an innergemeinschaftlichen Transaktionen beteiligte Steuerpflichtige in der Slowakei eine Intrastat-Meldung einreichen, wenn ihre Ein- und Ausfuhren von Waren innerhalb der EU 1 Million EUR betragen. Für den Agrar- und Lebensmittelsektor gelten zusätzliche Schwellenwerte. Übersteigt der in diesen Sektoren tätige Steuerpflichtige 400.000 EUR bei Ausfuhren von Waren innerhalb der EU oder 200.000 EUR bei Einfuhren von Waren innerhalb der EU, muss er eine Intrastat-Meldung einreichen.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Kontrollmeldungen (Control Statements) bzw. Ledger Statements sind für alle umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen verpflichtend. Diese Meldung enthält Angaben zu allen im Umsatzsteuerzeitraum ausgestellten oder erhaltenen Rechnungen, einschließlich Rechnungsdatum und -nummer, Art der Transaktion, Steuersatz, Gesamtbetrag, Umsatzsteuerbetrag und Umsatzsteuernummer der anderen beteiligten Unternehmen.

Diese Meldungen werden elektronisch über das Portal der Steuerbehörde oder das herunterladbare Formularausfüllprogramm eDane eingereicht, das von der Steuerbehörde bereitgestellt wird. Kontrollmeldungen werden transaktionsbezogen gemeldet, mit einer Ausnahme für erhaltene vereinfachte Rechnungen, sofern deren gesamte Steuerabzüge 3.000 EUR nicht übersteigen. Sind diese Bedingungen erfüllt, werden diese vereinfachten Rechnungen in aggregierter Form gemeldet.

Die Meldung enthält detaillierte Informationen zu allen B2B-, B2G- und B2C-Verkäufen und -Einkäufen sowie zu inländischen und innergemeinschaftlichen Transaktionen. Rechnungen im Zusammenhang mit Ausfuhren, nullbesteuerten und befreiten Lieferungen sind nicht in den Kontrollmeldungen enthalten.

Hinsichtlich der Einführung der verpflichtenden E-Rechnung tritt nach dem verfügbaren Gesetzestext die verpflichtende B2B-E-Rechnung am 1. Januar 2027 in Kraft. Zudem müssen Steuerpflichtige ab dem 1. Januar 2030 grenzüberschreitende Transaktionen über E-Rechnungen melden, im Einklang mit dem ViDA-Paket.

Nicht ansässige Unternehmen

Die Pflicht zur Einreichung der Umsatzsteuer-Kontrollmeldung gilt unter denselben Bedingungen wie für lokale Unternehmen auch für alle nicht ansässigen Unternehmen, die in der Slowakei für die Umsatzsteuer registriert sind.