MwSt. in der Slowakei – Drei Arten von Sätzen

In der Slowakei gibt es drei Arten von MwSt.-Sätzen:

1. Standard-MwSt.-Satz,
2. ermäßigte MwSt.-Sätze,
3. MwSt.-Nullsatz.

Wie hoch ist die MwSt. in den Regionen der Slowakei?

Anders als andere Länder der Europäischen Union (EU) wie Frankreich, Italien oder Spanien enthält das slowakische MwSt.-Gesetz keine Regionen mit einem besonderen MwSt.-Satz in der Slowakei.

MwSt.-Registrierungsschwelle

Die MwSt.-Gesetzgebung in der Slowakei enthält zusammen mit den erläuternden Richtlinien der slowakischen Regierung und der Steuerbehörde Informationen über die MwSt.-Registrierungsschwelle in der Slowakei. Die MwSt.-Registrierungsschwelle der Slowakei für inländische Unternehmen beträgt 50.000 EUR über 12 aufeinanderfolgende Monate.

Darüber hinaus muss die steuerpflichtige Person, wenn der Umsatz bei einer einzelnen Transaktion nicht nur 50.000 EUR, sondern gleichzeitig auch 62.500 EUR überschreitet, rasch handeln und innerhalb von fünf Werktagen ab dem Zeitpunkt, an dem ihr Umsatz 62.500 EUR übersteigt, einen Registrierungsantrag beim Finanzamt einreichen. Im Gegensatz dazu gibt es in der Slowakei keine MwSt.-Registrierungsschwelle für ausländische Unternehmen, die innerhalb ihrer Grenzen tätig sind.

Darüber hinaus gibt es keine Registrierungsschwelle für Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen aus Nicht-EU-Ländern. Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen sieht die slowakische Gesetzgebung eine harmonisierte Schwelle von 10.000 EUR auf EU-Ebene vor.

Die Slowakei hat außerdem die EU-KMU-Vorschriften in nationales Recht umgesetzt. Daher können kleine Unternehmen mit einem Jahresumsatz in der gesamten EU von weniger als 100.000 EUR und einem Jahresumsatz in der Slowakei von weniger als 50.000 EUR diese KMU-Regelung in Anspruch nehmen.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in der Slowakei

Wenn Einzelpersonen oder Unternehmen selbstständig eine der als steuerpflichtig definierten Tätigkeiten ausüben, gelten sie als steuerpflichtige Personen. Zu diesen Tätigkeiten gehören die entgeltliche Lieferung von Gegenständen und Erbringung von Dienstleistungen in der Slowakei, der Empfang von Dienstleistungen im Rahmen der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft sowie die Aus- und Einfuhr von Gegenständen.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Das Registrierungsverfahren in der Slowakei ist sowohl für inländische als auch für ausländische Unternehmen festgelegt. Es umfasst die einzureichenden Unterlagen, Fristen und Ausnahmen.

MwSt.-Registrierung in der Slowakei für inländische Unternehmen

Einzelpersonen und Unternehmen sollten einen Antrag stellen und der Steuerbehörde die erforderlichen Unterlagen vorlegen, um das MwSt.-Registrierungsverfahren in der Slowakei abzuschließen. Die Steuerbehörde sollte das Registrierungsverfahren innerhalb von 21 Tagen ab dem Eingang des Antrags abschließen.

Eine besondere Anforderung in diesem Verfahren besteht darin, dass alle Antragsteller, die sich für MwSt.-Zwecke registrieren lassen, auch Informationen über alle ausländischen und slowakischen Bankkonten vorlegen sollten, die für geschäftliche Zwecke genutzt werden.

Inländische Unternehmen können sich für die MwSt. freiwillig registrieren lassen. Sobald die Schwelle jedoch überschritten wird, sollten sie das obligatorische MwSt.-Registrierungsverfahren 20 Tage nach Ende des Kalendermonats einleiten.

MwSt.-Registrierung in der Slowakei für ausländische Unternehmen

Nach slowakischem Recht wird ein ausländisches Unternehmen als ein Unternehmen ohne feste Niederlassung oder Standort in der Slowakei definiert. Da für ausländische Unternehmen keine MwSt.-Registrierungsschwelle gilt, sollten sie sich für MwSt.-Zwecke registrieren lassen, bevor sie steuerpflichtige Tätigkeiten in der Slowakei aufnehmen.

Die slowakische Steuerbehörde hat für ausländische Unternehmen eine kürzere Frist zum Abschluss des Registrierungsverfahrens als für inländische. Sobald der Antrag mit allen erforderlichen Unterlagen eingereicht ist, hat die Steuerbehörde daher sieben Tage Zeit, das Verfahren abzuschließen.

Ausländische Unternehmen sollten ihrem Antrag Unterlagen beifügen, darunter ein ins Slowakische übersetztes Original oder ein notariell beglaubigtes Dokument aus dem Handelsregister sowie eine notariell beglaubigte und übersetzte Vollmacht, wenn sie zur Durchführung dieses Verfahrens gesetzliche Vertreter bestellen.

Ausnahmen von dieser Regel umfassen Dokumente in tschechischer Sprache, für die Übersetzung und notarielle Beglaubigung nicht erforderlich sind.

MwSt.-Erklärungen in der Slowakei

Der standardmäßige Besteuerungszeitraum für die Einreichung von MwSt.-Erklärungen in der Slowakei ist monatlich oder vierteljährlich über die E-Plattform der slowakischen Steuerbehörden. Die Frist für die Einreichung von MwSt.-Erklärungen ist der 25. des Monats, der auf das Ende des Meldezeitraums folgt.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Je nach Art des Verstoßes können Unternehmen und Einzelpersonen, ob ausländisch oder inländisch, mit Strafen von bis zu 20.000 EUR belegt werden. Bei verspäteter MwSt.-Registrierung liegen die Strafen zwischen 60 und 20.000 EUR. Bemerkenswerterweise fallen für diesen Verstoß keine Zinsen an.

Die Strafen für verspätete Zahlungen liegen zwischen 30 und 16.000 EUR. Zusätzliche Strafen zwischen 30 und 16.000 EUR können jedoch gegen Zuwiderhandelnde verhängt werden, wenn sie die MwSt. nach einer Aufforderung durch die Steuerbehörde nicht zahlen.

MwSt.-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG definiert elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) als Dienstleistungen, die automatisch oder mit minimalem menschlichem Eingreifen über digitale Netze wie das Internet erbracht werden.

Wie die übrigen EU-Mitgliedstaaten hat die Slowakei die Vorschrift der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie in ihrer nationalen Gesetzgebung umgesetzt und diese EU-weite Definition der ESS übernommen.

In der Praxis werden häufig ähnliche Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen verwendet, um diese Dienstleistungen zu beschreiben.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die 2021 durchgeführte EU-Mehrwertsteuerreform stellt einen bedeutenden Meilenstein in den Bemühungen der EU dar, die Besteuerung in der digitalen Wirtschaft zu regeln. Diese bahnbrechende Reform führte neue Vorschriften ein und erweiterte und präzisierte bestehende Vorschriften.

Die EU-Mehrwertsteuervorschriften legen den Ort der Leistung für B2B-ESS dort fest, wo der Erwerber ansässig ist. Bei B2C-Transaktionen in Bezug auf ESS, bei denen ausländische Unternehmen Dienstleistungen erbringen, ist der anwendbare MwSt.-Satz derjenige des Wohnsitzlandes des Verbrauchers.

Die Regeln für den Ort der Leistung beim Fernverkauf von Gegenständen und B2C-ESS hängen davon ab, ob die Schwelle von 10.000 EUR überschritten wird. Sobald die Schwelle überschritten ist, sollte die MwSt. nach dem sogenannten Bestimmungslandprinzip angewendet werden. Das Bestimmungslandprinzip besagt, dass der MwSt.-Satz des Landes angewendet wird, in das die Gegenstände und Dienstleistungen versandt werden.

Wird die Schwelle jedoch nicht überschritten, haben Unternehmen zwei Möglichkeiten. Die erste Möglichkeit besteht darin, den MwSt.-Satz ihres Heimatlandes anzuwenden, z. B. den MwSt.-Satz der Slowakei, oder sich für das OSS zu registrieren und die Regeln zum Ort der Leistung im Rahmen dieses Systems zu befolgen.

Wie hoch ist die MwSt. in der Slowakei auf ESS?

Der slowakische MwSt.-Satz für ESS beträgt 23 %.

E-Commerce-Vorschriften

Neben der Einführung der genannten Vorschriften für ESS führte das EU-Mehrwertsteuerpaket 2021 die EU-weite Schwelle von 150 EUR für die Einfuhr geringwertiger Gegenstände aus Nicht-EU-Ländern, die Regeln zum fiktiven Lieferer für Plattformbetreiber sowie die einheitliche Schwelle von 10.000 EUR ein.

Die zuvor eingeführten Unions- und Nicht-Unions-Regelungen wurden weiter ausgebaut, und eine neue Regelung wurde hinzugefügt, sodass das aktuelle OSS-System drei Regelungen umfasst:

• Unionsregelung,
• Nicht-Unions-Regelung,
• Einfuhrregelung.

MwSt.-Meldungen in der EU

Die Einreichung der Zusammenfassenden Meldung und von Intrastat ist in der Slowakei unter bestimmten Voraussetzungen erforderlich.

Zusammenfassende Meldung (EC Sales List)

Nach dem MwSt.-Gesetz der Slowakei sind alle steuerpflichtigen Personen verpflichtet, für ihre Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen an ein anderes in der EU registriertes Unternehmen eine Zusammenfassende Meldung (ESL) einzureichen.

Wie reguläre MwSt.-Erklärungen sollte eine ESL jeden Monat elektronisch bei der Steuerbehörde eingereicht werden, wenn die innergemeinschaftlichen Lieferungen 50.000 EUR überschreiten. In Fällen, in denen diese Lieferungen im laufenden und in den vorangegangenen vier Monaten unter 50.000 EUR liegen, sind vierteljährliche ESL zulässig.

Intrastat

Zusätzlich zur ESL sollten steuerpflichtige Personen in der Slowakei, die an innergemeinschaftlichen Transaktionen beteiligt sind, eine Intrastat-Meldung einreichen, wenn ihre Ein- und Ausfuhren von Gegenständen innerhalb der EU 1 Million EUR betragen. Für den Landwirtschafts- und Lebensmittelsektor gelten zusätzliche Schwellenwerte. Überschreitet die in diesen Sektoren tätige steuerpflichtige Person 400.000 EUR bei Ausfuhren von Gegenständen innerhalb der EU oder 200.000 EUR bei Einfuhren von Gegenständen innerhalb der EU, muss sie eine Intrastat-Meldung einreichen.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Kontrollmeldungen oder Aufzeichnungsmeldungen sind für alle für MwSt.-Zwecke registrierten steuerpflichtigen Personen verpflichtend. Diese Meldung enthält Angaben zu allen im MwSt.-Zeitraum ausgestellten oder erhaltenen Rechnungen, einschließlich Rechnungsdatum und -nummer, Art der Transaktion, Steuersatz, Gesamtbetrag, MwSt.-Betrag und MwSt.-Nummer der anderen beteiligten Unternehmen.

Diese Meldungen werden elektronisch über das Portal der Steuerbehörde oder das herunterladbare Formularausfüllprogramm namens eDane eingereicht, das von der Steuerbehörde bereitgestellt wird. Kontrollmeldungen werden transaktionsbezogen gemeldet, mit einer Ausnahme für erhaltene vereinfachte Rechnungen, sofern ihre gesamten Steuerabzüge 3.000 EUR nicht überschreiten. Sind diese Voraussetzungen erfüllt, werden diese vereinfachten Rechnungen in aggregierter Form gemeldet.

Die Meldung enthält detaillierte Informationen zu allen B2B-, B2G- und B2C-Verkäufen und -Käufen sowie zu inländischen und innergemeinschaftlichen Transaktionen. Rechnungen im Zusammenhang mit Ausfuhren, zum Nullsatz besteuerten und steuerbefreiten Lieferungen sind nicht in den Kontrollmeldungen enthalten.

Im Hinblick auf die Einführung der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung tritt die obligatorische B2B-E-Rechnungsstellung dem verfügbaren Gesetzestext zufolge am 1. Januar 2027 in Kraft. Darüber hinaus sind steuerpflichtige Personen ab dem 1. Januar 2030 verpflichtet, grenzüberschreitende Transaktionen über elektronische Rechnungen zu melden, im Einklang mit dem ViDA-Paket.

Gebietsfremde Unternehmen

Die Verpflichtung zur Einreichung der MwSt.-Kontrollmeldung gilt unter denselben Bedingungen wie für lokale Unternehmen auch für alle gebietsfremden Unternehmen, die in der Slowakei für MwSt.-Zwecke registriert sind.