Umsatzsteuer in Italien – drei Arten von Sätzen

In Italien gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Standard-Umsatzsteuersatz,
2. ermäßigte Umsatzsteuersätze,
3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Italiens?

Nach der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie sind Livigno, Campione d’Italia und die Hoheitsgewässer des Luganersees, die an der Grenze zwischen der Südschweiz und Norditalien liegen, vom Anwendungsbereich der italienischen Umsatzsteuer ausgenommen. Zudem vereinbarten die italienische und die schweizerische Regierung, in Campione d’Italia eine lokale Verbrauchsteuer einzuführen, die den schweizerischen Umsatzsteuersätzen entspricht. Darüber hinaus fällt die Vatikanstadt als unabhängiger Stadtstaat nicht in den Anwendungsbereich der lokalen Umsatzsteuer.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Die italienische Umsatzsteuergesetzgebung und die Leitlinien der Steuerbehörde liefern wesentliche Details zu den Umsatzsteuer-Schwellenwerten in Italien.

Für ansässige Unternehmen gibt es keinen Registrierungsschwellenwert. Kleinunternehmen, die von in Italien ansässigen Privatpersonen registriert werden, können jedoch von einer vereinfachten Regelung profitieren, die es ihnen ermöglicht, bestimmte üblicherweise steuerpflichtige Leistungen von der Umsatzsteuer in Italien zu befreien. Um eine vereinfachte Regelung zu nutzen, müssen Kleinunternehmen bestimmte Kriterien erfüllen, vor allem, dass der Jahresumsatz 85.000 EUR nicht übersteigt.

Dieselben Schwellenwertregeln gelten für ansässige und nicht ansässige Unternehmen, das heißt, für nicht ansässige Unternehmen gibt es in Italien keinen Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung.

Die EU legt den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen mit 10.000 EUR fest. Für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen gibt es keinen Registrierungsschwellenwert.

Italien hat die EU-KMU-Regelung umgesetzt und festgelegt, dass sie für Steuerpflichtige gilt, wenn ihr Jahresumsatz in der gesamten EU 100.000 EUR nicht übersteigt und ihr Jahresumsatz in Italien unter 85.000 EUR liegt.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Italien

Nach dem italienischen Umsatzsteuergesetz gelten geschäftliche sowie künstlerische oder berufliche Tätigkeiten, die mit der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen in Italien verbunden sind, als steuerpflichtig.

Somit wird für die folgenden steuerpflichtigen Tätigkeiten Umsatzsteuer berechnet: die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Italien gegen Entgelt, von ausländischen Steuerpflichtigen bezogene Reverse-Charge-Leistungen, die Einfuhr von Waren und der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren nach Italien.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

Da es in Italien keinen Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung gibt, ist die Umsatzsteuerregistrierung in Italien für alle Personen oder Unternehmen verpflichtend, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Wird die Umsatzsteuerregistrierung in Italien nicht abgeschlossen, kann dies zu möglichen Sanktionen und Geldbußen führen.

Umsatzsteuerregistrierung in Italien für inländische Unternehmen

Alle Unternehmen müssen im Handelsregister (Register of Companies) eingetragen sein, noch bevor sie die Umsatzsteuerregistrierung beginnen. Je nachdem, wer sich für die Umsatzsteuer registriert, sind unterschiedliche Formulare einzureichen. Registriert sich die Person, die die steuerpflichtige Tätigkeit ausübt, für Umsatzsteuerzwecke, ist das Formular AA9/12 erforderlich, während juristische Personen das Formular AA7/10 einreichen müssen.

Die Formulare können online oder in digitaler Form über die Plattform für die einheitliche Unternehmensmeldung, Comunicazione Unica d’impresa, eingereicht werden.

Da von Künstlern und anderen berufsmäßigen Akteuren ausgeübte Tätigkeiten als steuerpflichtig behandelt werden können, müssen diese dasselbe Registrierungsformular wie Privatpersonen verwenden und es online über die Online-Dienste Fisconline oder Entratel, persönlich in einer Geschäftsstelle der italienischen Steuerbehörde oder per Post einreichen.

Umsatzsteuerregistrierung in Italien für ausländische Unternehmen

Die italienische Steuerbehörde beschreibt mehrere Szenarien im Zusammenhang mit dem Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen.

Das erste Szenario betrifft ausländische Unternehmen, die dauerhaft in Italien niedergelassen sind. Diese Unternehmen folgen demselben Registrierungsverfahren, verwenden dieselben Umsatzsteuer-Registrierungsformulare wie inländische Unternehmen und müssen sich registrieren, sobald sie eine steuerpflichtige Tätigkeit aufnehmen.

Wenn ausländische Unternehmen, Künstler und berufsmäßige Akteure keine feste Niederlassung in Italien haben, aber steuerpflichtige Tätigkeiten in einem anderen EU-Mitgliedstaat ausüben, können sie sich vor Ausübung der steuerpflichtigen Tätigkeit für Umsatzsteuerzwecke registrieren, indem sie das Formular ANR/3 bei der Geschäftsstelle der Steuerbehörde in Pescara einreichen. Die Formulare können persönlich oder per Post eingereicht werden.

Nicht in der EU ansässige Steuerpflichtige, die steuerpflichtige Umsätze in Italien tätigen und Fiskalvertreter benennen, müssen der italienischen Steuerbehörde eine Sicherheit von mindestens 50.000 EUR stellen, die für mindestens 36 Monate gültig ist. Nach Ablauf des sogenannten Garantiezeitraums können die nicht in der EU ansässigen Steuerpflichtigen ohne weitere Verpflichtung zur Stellung finanzieller Sicherheiten tätig sein.

Umsatzsteuererklärungen in Italien

Alle umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten in Italien ausüben, müssen monatliche oder vierteljährliche Meldungen online über das Formular F24 einreichen. Vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen sind für Unternehmen möglich, die im vorangegangenen Kalenderjahr einen Umsatz von höchstens folgenden Beträgen hatten:

• 500.000 EUR für Selbstständige und Unternehmen, die Dienstleistungen erbringen,
• 800.000 EUR für Unternehmen, die andere Tätigkeiten ausüben.

Zusätzlich zu den monatlichen und vierteljährlichen Umsatzsteuererklärungen müssen umsatzsteuerlich registrierte inländische oder ausländische Unternehmen auch eine jährliche Umsatzsteuererklärung einreichen, die alle Transaktionen des Vorjahres umfasst.

Steuerpflichtige haben weitere Pflichten im Zusammenhang mit Abrechnungen und Umsatzsteuerzahlungen, einschließlich der Einreichung von Jahreserklärungen. Bestimmte Gruppen von Wirtschaftsakteuren sind davon jedoch befreit.

Monatliche und vierteljährliche Erklärungen müssen bis zum 16. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats eingereicht und bezahlt werden. Die jährliche Umsatzsteuererklärung ist hingegen zwischen dem 1. Februar und dem 2. Mai des auf den Meldezeitraum folgenden Jahres zu melden.

Sanktionen bei Nichteinreichung der Steuererklärung

Unternehmen, die ihre Umsatzsteuererklärungen nicht rechtzeitig einreichen oder falsche Umsatzsteuererklärungen abgeben, können mit erheblichen Sanktionen und Zinsen belegt werden, die von mehreren Aspekten abhängen.

Die Nichteinhaltung der Umsatzsteuererklärungspflicht kann erhebliche finanzielle Auswirkungen für Unternehmen haben. So kann eine Sanktion zwischen 120 % und 240 % der geschuldeten Umsatzsteuer, mit einer Mindestsanktion von 250 EUR, verhängt werden. Für nach dem 1. September 2024 begangene Verstöße beträgt die Sanktion 120 % der geschuldeten Umsatzsteuer.

Die Abgabe falscher Umsatzsteuererklärungen, die ein geringeres steuerpflichtiges Einkommen oder ein höheres Steuerguthaben als die tatsächlichen Beträge ausweisen, kann zu Sanktionen führen. Diese Sanktionen können zwischen 90 % und 180 % des genauen Betrags der geschuldeten Umsatzsteuer betragen.

Wenn Unternehmen eine Umsatzsteuererklärung nicht rechtzeitig einreichen, hängt die Sanktion vom Zeitraum zwischen dem Fälligkeitsdatum der Erklärung und ihrer Einreichung ab:

1. Reichen Unternehmen die Erklärung innerhalb von 90 Tagen nach der Frist ein (freiwillige Compliance), ist eine Sanktion von 25 EUR (1/10 der verpflichtenden Sanktion von 250 EUR) anzuwenden, zuzüglich der auf die geschuldete Umsatzsteuer fälligen Sanktionen und Zinsen.
2. Reichen Unternehmen die Erklärungen 90 Tage nach der Frist ein, gelten sie als solche, die keine Umsatzsteuererklärung eingereicht haben, und es gelten Sanktionen von 120 % bis 240 % der geschuldeten Umsatzsteuer.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Nach der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie 2006/112/EC sind elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) Dienstleistungen, die über das Internet oder andere elektronische Mittel erbracht werden. Italien hat die EU-weite Definition der ESS als Dienstleistungen übernommen, die automatisiert und mit wenig bis gar keinem menschlichen Eingriff erbracht werden und bei denen der Einsatz der Informationstechnologie eine entscheidende Rolle für die Erbringung dieser Dienstleistungen spielt.

Zur Vermeidung von Verwechslungen werden in anderen Ländern häufig Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen verwendet. Aus Sicht der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinie beziehen sie sich jedoch alle auf ESS.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung gelten für die B2B-Erbringung von ESS. Bei der B2C-Erbringung von ESS müssen nicht ansässige Unternehmen die EU-weiten Umsatzsteuerregeln einhalten, die vorschreiben, dass bei einem Käufer, der eine natürliche Person ist, die Umsatzsteuerregeln des EU-Landes anzuwenden sind, in dem der Verbraucher ansässig ist.

Der Jahresumsatz ist die entscheidende Information dafür, welcher Umsatzsteuersatz für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS gilt. Liegt der Jahresumsatz des Verkäufers unter dem EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR, gelten die Umsatzsteuerregeln des Landes des Verkäufers, oder er kann sich für die Anwendung der OSS-Regeln entscheiden. Übersteigt der Jahresumsatz hingegen den Schwellenwert von 10.000 EUR, muss der Verkäufer den Umsatzsteuersatz des Mitgliedstaats anwenden, aus dem die Waren versandt werden oder in dem sich der Verbraucher befindet.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Italien auf ESS?

Der italienische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 22 %.

E-Commerce-Regeln

Die EU-weiten E-Commerce-Regeln erfuhren am 1. Juli 2021 tiefgreifende Änderungen und führten bedeutende Neuerungen für E-Commerce-Akteure in der gesamten EU ein. Zu den Änderungen gehörten die Einführung eines konsolidierten Jahresschwellenwerts von 10.000 EUR, ein neues One-Stop-Shop-System (OSS) und die Einrichtung des Import-One-Stop-Shop (IOSS) für B2C-Verkäufe eingeführter Waren aus Nicht-EU-Ländern mit einem Wert von bis zu 150 EUR.

Darüber hinaus führten die neuen E-Commerce-Regeln die Regelungen zum fingierten Lieferer ein, die für den Fernverkauf von aus dem Nicht-EU-Ausland eingeführten Waren oder die Lieferung von Waren innerhalb der EU an eine nicht steuerpflichtige Person gelten, wenn der zugrunde liegende Lieferer nicht in der EU ansässig ist.

Im Rahmen des neuen E-Commerce-Pakets wurde der zuvor eingeführte Mini-One-Stop-Shop erweitert, sodass das neue OSS-System nun drei Verfahren umfasst:

• EU-Regelung (Union Scheme),
• Nicht-EU-Regelung (Non-Union Scheme),
• Einfuhrregelung (Import Scheme).

Umsatzsteuerliche EU-Meldungen

In Italien gibt es eine Intrastat-Meldung, bekannt als kombinierte Intrastat-ESL, die sowohl statistischen als auch steuerlichen Zwecken dient.

Intrastat

Monatliche Intrastat-Meldungen sind erforderlich, wenn der Gesamtbetrag des innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren in den vorangegangenen vier Quartalen 200.000 EUR übersteigt. Monatliche Meldungen sind auch erforderlich, wenn der innergemeinschaftliche Bezug von Dienstleistungen in den letzten vier Quartalen den Schwellenwert von 100.000 EUR übersteigt. Die Meldung ist bis zum 25. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats einzureichen.

Übersteigt der Gesamtbetrag der Transaktionen im Zusammenhang mit innergemeinschaftlichen Erwerben 50.000 EUR nicht, sind vierteljährliche Intrastat-Meldungen zulässig. Wer vierteljährliche Meldungen einreichen muss, kann sich jedoch für monatliche Meldungen entscheiden, muss dies dann aber für das gesamte Kalenderjahr tun.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Italien war das erste EU-Land, das Regeln umsetzte, die die E-Rechnung für lokale Unternehmen bei B2B- und B2G-Transaktionen verpflichtend machten – noch vor der Europäischen Richtlinie 2014/55/EU, die die E-Rechnung für öffentliche Verwaltungen auf EU-Ebene vorschreibt.

Das E-Rechnungssystem in Italien funktioniert über ein einheitliches Austauschsystem namens Sistema di Interscambio (SDI), das von der Steuerbehörde (Revenue Agency) verwaltet wird. Steuerpflichtige können dieses System nutzen, um Rechnungen an öffentliche Verwaltungen, Geschäftskunden und Endkunden zu empfangen, zu prüfen oder zu senden.

Die italienische Regierung führte die E-Rechnungspflichten schrittweise ein, beginnend mit B2G im Jahr 2014, gefolgt von B2B und B2C im Jahr 2019.