Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Taiwan für Anbieter digitaler Dienstleistungen (FECO-Vorschriften)

Seit 2017 gelten in Taiwan Mehrwertsteuerregelungen für ausländische E-Commerce-Anbieter (FECO), wonach Unternehmen, die unter diese Regelung fallende Tätigkeiten ausüben, verpflichtet sind, sich zu registrieren und die Mehrwertsteuer auf bestimmte grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen, die an lokale Verbraucher erbracht werden, zu erheben und abzuführen. Diese Regelungen sind Teil der fortlaufenden Bemühungen Taiwans, sein Steuersystem an internationale Entwicklungen anzupassen und den Herausforderungen der sich ständig wandelnden digitalen Wirtschaft zu begegnen.

Wer gilt als ausländischer E-Commerce-Anbieter (FECO)?

Die Änderungen von 2017 erweiterten den Geltungsbereich der taiwanesischen Mehrwertsteuerregelungen auf ausländische E-Commerce-Anbieter, die digitale oder Online-Dienstleistungen für Kunden in Taiwan erbringen, unabhängig davon, ob sie über eine physische Präsenz oder ein registriertes Unternehmen im Land verfügen.

Der Begriff „elektronische Dienstleistungen“ wurde bewusst neu definiert, um Streaming-Dienste, Online-Spiele, mobile Anwendungen, Software-as-a-Service (SaaS), E-Books, Online-Werbung und cloudbasierte Dienste einzubeziehen. Infolgedessen fiel eine breite Palette digitaler Plattformen, darunter Hotelbuchungswebsites, Mitfahr-Apps sowie Online-Auktions- oder Bietplattformen, in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer. Das System zielt in erster Linie auf B2C-Transaktionen ab, während für B2B-Transaktionen das Reverse-Charge-Verfahren gilt.

Mehrwertsteuerpflichten nach den FECO-Regeln

Ausländische E-Commerce-Anbieter, die unter den Geltungsbereich der Regelung fallen, unterliegen mehreren wesentlichen Mehrwertsteuerpflichten, beginnend mit der Registrierung. Die 2017 festgelegte Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung betrug 480.000 NTD (ca. 15.000 USD). Diese Schwelle wurde jedoch im Jahr 2025 auf 600.000 NTD (ca. 18.700 USD) angehoben. Sobald ausländische E-Commerce-Anbieter, die digitale Dienstleistungen für Verbraucher in Taiwan erbringen, diese Schwelle überschreiten, müssen sie sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Um den Prozess der Umsatzsteuerregistrierung abzuschließen, müssen ausländische E-Commerce-Unternehmen verschiedene Informationen und Dokumente vorlegen, darunter die Unternehmensregistrierungsunterlagen aus dem Herkunftsland sowie eine Vollmacht zur Ernennung eines Steuervertreters, falls sie sich nicht selbst für die Umsatzsteuer registrieren. Wichtig ist, dass sich FECOs nur über das eTax-Portal, eine vom Finanzministerium eingerichtete elektronische Plattform, für die Umsatzsteuer registrieren können.

Hinweis: Die Daten in der Abbildung stammen von der Finanzinformationsbehörde – Steuer auf grenzüberschreitende elektronische Dienstleistungen

Nach der Registrierung müssen ausländische Anbieter auf alle Transaktionen einen Mehrwertsteuersatz von 5 % anwenden und taiwanesischen Kunden „Government Uniform Invoices“ (GUI) ausstellen, eine in Taiwan verwendete standardisierte Rechnung. Seit 2019 sind für alle Transaktionen mit lokalen Verbrauchern cloudbasierte GUIs vorgeschrieben. Die ausländischen digitalen Anbieter müssen zudem alle zwei Monate eine Mehrwertsteuererklärung einreichen.

Nichteinhaltung der Mehrwertsteuervorschriften

Die Nichteinhaltung dieser Vorschriften kann zu hohen Geldstrafen führen. So kann beispielsweise die Nichtregistrierung für die Mehrwertsteuer zu Geldstrafen zwischen 3.000 NTD (ca. 94 USD) und 30.000 NTD (ca. 940 USD) führen. Wenn ausländische Anbieter dieser Verpflichtung auch nach Erhalt einer formellen Aufforderung nicht nachkommen, kann dies zusätzliche, aufeinanderfolgende Strafen nach sich ziehen, wodurch sich die finanziellen Folgen erhöhen.

Andererseits zieht eine verspätete Einreichung der Umsatzsteuererklärung Strafen nach sich, die sich nach dem Ausmaß der Verspätung und der Höhe der geschuldeten Steuer richten. Wird die Erklärung somit innerhalb von 30 Tagen nach Ablauf der 15-tägigen Nachfrist eingereicht, wird alle zwei Tage eine Verspätungsgebühr in Höhe von 1 % der geschuldeten Steuer erhoben, wobei der Mindestbetrag bei 1.200 NTD (ca. 37,5 USD) und der Höchstbetrag bei 12.000 NTD (ca. 375 USD) liegt. Wer die Steuererklärung mehr als 30 Tage zu spät einreicht, muss mit einer höheren Strafe in Höhe von 30 % der fälligen Steuer rechnen, die zwischen 3.000 NTD und 30.000 NTD liegt.

Ausländische Steuerpflichtige müssen auch dann eine Steuererklärung einreichen, wenn keine Steuer geschuldet wird. Eine verspätete Einreichung der Steuererklärung kann in diesem Fall zu Strafen in Höhe von 1.200 NTD führen, wenn sie innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeitsdatum eingereicht wird, oder zu 3.000 NTD, wenn sie nach 30 Tagen eingereicht wird.

Auch für die Nichteinhaltung der Verpflichtung zur Ausstellung von Cloud-basierten GUIs sind Strafen festgelegt. Die Strafe für diesen Verstoß kann bis zum Fünffachen der Steuer betragen, die über die Rechnung hätte eingezogen werden müssen. Wird der Verstoß innerhalb von 12 Monaten ab dem ersten Verstoß mehr als dreimal wiederholt, ist die festgelegte Strafe die Schließung des FECO-Unternehmens.

Steuertransparenz trifft auf Verbraucherprämien: Taiwans Rechnungslotterie

Um die Untererfassung von Geschäftseinkünften zu verringern und die ordnungsgemäße Einhaltung der Steuerpflichten zu fördern, hat die taiwanesische Steuerbehörde ein Lotteriesystem entwickelt, das die Seriennummern der elektronischen Rechnungen nutzt. Die Idee hinter diesem Lotteriesystem ist es, Einzelpersonen einen Anreiz zu geben, bei Einkäufen elektronische Rechnungen anzufordern, da die Seriennummern auf ihren Rechnungen mit den von der Regierung bekannt gegebenen Lotterienummern abgeglichen werden können.

Die Preise werden alle zwei Monate vergeben, und das jüngste Ergebnis der einheitlichen Rechnungslotterie für Januar–Februar 2026 zeigt, dass 109 Gewinner die vier Hauptpreise beanspruchten, darunter den Sonderpreis, den Hauptpreis, den ersten Preis und einen speziellen Preis in Höhe von einer Million NTD für elektronische Rechnungen.

Bewährte Verfahren zur Einhaltung der FECO-Vorschriften

Proaktives Handeln ist stets der wichtigste Ansatz zur Einhaltung der Vorschriften. Um die taiwanesischen Mehrwertsteuerregeln und -vorschriften einzuhalten, muss zunächst festgestellt werden, ob die eigenen Dienstleistungen unter die taiwanesischen Vorschriften für digitale Dienstleistungen fallen. Da der Umfang elektronischer Dienstleistungen jedoch weit gefasst ist, fallen die meisten Dienstleistungen wahrscheinlich unter diese Kategorie. Daher besteht der nächste Schritt darin, die Umsatzschwelle zu überwachen.

Um festzustellen, ob Dienstleistungen in Taiwan erbracht werden, müssen ausländische Anbieter prüfen, ob sich ihre Kunden dort befinden. Es gibt Anhaltspunkte, die darauf hindeuten, dass der Kunde dort ansässig ist. Beispielsweise können Daten wie die Frage, ob der Käufer einen Computer oder ein mobiles Gerät nutzt, das von Taiwan aus mit dem Internet verbunden ist, ob ein mobiles Gerät die Ländervorwahl 886 hat, sowie vom Käufer bereitgestellte Informationen wie Rechnungsadresse, Bankverbindung für die Zahlung oder die IP-Adresse seiner Geräte den Standort des Kunden für Mehrwertsteuerzwecke belegen.

Darüber hinaus sollten ausländische Unternehmen sorgfältig prüfen, ob sie von der Bestellung eines Steuervertreters oder -bevollmächtigten für Mehrwertsteuerzwecke profitieren könnten. Neben der Unterstützung bei der Mehrwertsteuerregistrierung kann ein Steuerbevollmächtigter auch bei der Rechnungsstellung und den Meldepflichten helfen und so den Verwaltungsaufwand für interne Teams verringern.

Was die administrativen Aufgaben betrifft, ist die ordnungsgemäße Dokumentation ein weiterer entscheidender Aspekt der Compliance. Alle mehrwertsteuerrelevanten Dokumente und Aufzeichnungen müssen 10 Jahre lang aufbewahrt und auf Anfrage der taiwanesischen Steuerbehörde vorgelegt werden.

Sich über regulatorische Änderungen auf dem Laufenden zu halten, ist ein weiterer gängiger Ratschlag für eine erfolgreiche Compliance. Einige aktuelle Änderungen, wie die Befreiung ausländischer Influencer von der Mehrwertsteuerregistrierung, den Melde- und Zahlungspflichten in Taiwan sowie die Verlagerung der Verantwortung auf ausländische Plattformen, die die Vorsteuer auf von Influencern bezogene Dienstleistungen mit ihrer eigenen Ausgangssteuer verrechnen können, bestätigen nur, wie wichtig die regulatorische Überwachung ist.

Quelle: Grant Thornton, PwC, Deloitte, VATabout – Anhebung der Umsatzsteuer-Freigrenze in Taiwan, EY, VATabout – Strafen bei verspäteter Umsatzsteuererklärung in Taiwan erklärt, VATabout – Taiwans Cloud-Rechnungslotterie für ausländische digitale Dienstleistungen, Finanzinformationszentrum, Finanzministerium, Finanzinformationsagentur – Steuern auf grenzüberschreitende elektronische Dienstleistungen