Steuern sind nicht das Erste, was einem in den Sinn kommt, wenn man an die Malediven denkt. Diese aus 1.200 Koralleninseln bestehende Inselnation, die im Indischen Ozean nahe dem südöstlichen Rand des Arabischen Meeres liegt, ist eines der weltweit führenden Luxusreiseziele. Dennoch führten die Malediven im Jahr 2011 die GST ein, mit dem Ziel, die Staatseinnahmen zu erhöhen, die starke Abhängigkeit von Einfuhrzöllen zu verringern und Mittel für den Ausbau öffentlicher Dienstleistungen wie soziale Sicherheit, Bildung und Gesundheitsversorgung zu sichern.

Seit anderthalb Jahrzehnten aktualisieren die Malediven ihr GST-System, erhöhen die anwendbaren GST-Sätze und führen neue Regeln und Anforderungen ein. Dazu gehört die verpflichtende Registrierung für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, sobald sie ein bestimmtes Kriterium erfüllen.

Das GST-System der Malediven im Überblick

Im Jahr 2011 führten die Malediven GST-Sätze für zwei Kategorien ein: 3,5 % für touristische Waren und Dienstleistungen und 3,5 % für allgemeine Waren und Dienstleistungen. Die GST-Sätze für beide Kategorien wurden 2012 auf 6 % erhöht. Im Jahr 2013 erhöhte die Regierung der Malediven den GST-Satz für touristische Waren und Dienstleistungen auf 8 %, während der allgemeine GST-Satz unverändert blieb. Im Jahr 2014 erhöhten die Malediven erneut den Tourismus-GST-Satz, diesmal um 4 %, und legten den anwendbaren Satz auf 12 % fest.

Beide GST-Sätze blieben bis 2023 unverändert, als der allgemeine GST-Satz auf 8 % und der Tourismus-GST-Satz auf 16 % erhöht wurde. Im Juli 2025 erhöhte die Regierung erneut den Satz für den Tourismussektor auf 17 %, während der Satz für den allgemeinen Sektor unverändert blieb.

Der Tourismus-GST-Satz der Malediven gilt für eine breite Palette von Produkten und Dienstleistungen, die Touristen von Unternehmen angeboten werden, die innerhalb der Tourismusbranche des Landes tätig sind. Genauer gesagt fallen unter den Anwendungsbereich dieses Satzes Leistungen, die mit dem Tourismussektor in Verbindung stehen und von Unternehmen erbracht werden, die zur Betreuung von Besuchern lizenziert oder autorisiert sind.

Zu den bemerkenswerten Beispielen zählen Leistungen von Tourismuseinrichtungen, die vom Ministry of Tourism autorisiert sind, wie Resorts, Hotels, Gästehäuser, Picknickinseln, Yachthäfen und ähnliche Einrichtungen. Der GST-Satz von 17 % gilt auch für Dienstleistungen, die von Unternehmen innerhalb dieser Einrichtungen angeboten werden, wie Tauchschulen, Spas, Wassersportzentren und Einzelhandelsgeschäfte. Eine Befreiung ist für Geschäfte und Cafés vorgesehen, die ausschließlich die Mitarbeiter der Einrichtung bedienen.

Digitale Dienstleistungen im Rahmen der GST der Malediven

Während viele Länder in der Regel ihre nationalen Mehrwertsteuer- oder GST-Vorschriften ändern mussten, um digitale Dienstleistungen ausdrücklich einzubeziehen oder zu berücksichtigen, verfolgten die Malediven einen etwas anderen Ansatz. Da sie die GST erst relativ kürzlich eingeführt haben, erhob die Regierung einfach einen allgemeinen GST-Satz auf alle Waren und Dienstleistungen mit Ausnahme derjenigen, die dem Tourismus-GST-Satz unterliegen. Standardmäßig gibt es keine spezifischen Regeln und Vorschriften für digitale Dienstleistungen.

In der Praxis bedeutet dies, dass sich gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen für die GST registrieren müssen, sobald sie die Registrierungsschwelle überschreiten. Wichtig für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen ist die Unterscheidung zwischen B2B- und B2C-Transaktionen, da unterschiedliche Regeln gelten.

B2B- vs. B2C-Transaktionen

Bei B2B-Transaktionen sind gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen in der Regel nicht zur Registrierung für die GST verpflichtet. Stattdessen muss der maledivische Geschäftskunde die Steuer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens abrechnen, indem er die anwendbare allgemeine GST oder Tourismus-GST auf die an den ausländischen Lieferanten geleistete Zahlung selbst veranlagt.

Im Gegensatz dazu verlagert sich bei B2C-Transaktionen die Verantwortung auf den gebietsfremden Anbieter. Ein ausländischer digitaler Anbieter muss sich für die GST registrieren, sobald sein steuerpflichtiger Umsatz mit maledivischen Kunden die Registrierungsschwelle überschreitet.

GST-Registrierung und weitere Compliance-Anforderungen

Die GST-Registrierungsschwelle auf den Malediven beträgt 1 Million MVR (etwa 64.700 USD). Unternehmen, die steuerpflichtige Umsätze tätigen, müssen sich registrieren, wenn sie diese Schwelle in den letzten 12 Monaten überschritten haben oder wenn sie erwarten, sie in den nächsten 12 Monaten zu überschreiten. Nach der Registrierung müssen GST-registrierte Unternehmen 8 % GST in Übereinstimmung mit den allgemeinen GST-Vorschriften der Malediven berechnen, einziehen und abführen.

Unternehmen mit durchschnittlichen monatlichen steuerpflichtigen Leistungen von weniger als 1 Million MVR sind in der Regel verpflichtet, alle drei Monate GST-Erklärungen einzureichen. Unternehmen mit monatlichen steuerpflichtigen Leistungen von 1 Million MVR oder mehr müssen monatlich Erklärungen einreichen. Bemerkenswert ist, dass GST-registrierte Unternehmen für alle Steuerzeiträume GST-Erklärungen einreichen müssen, auch wenn keine Umsätze getätigt wurden. Sollten in der GST-Erklärung Fehler vorliegen, haben Unternehmen 12 Monate ab dem Fälligkeitsdatum für die Einreichung Zeit, um sie zu berichtigen.

Darüber hinaus müssen GST-registrierte Unternehmen auf Verlangen der Kunden Steuerrechnungen ausstellen und ausreichende Buchführungs- und Transaktionsaufzeichnungen führen. Online-Unternehmen, die für die GST registriert sind, müssen zudem ihre Taxpayer Identification Number (TIN) und das GST-Registrierungslogo auf ihrer Online-Plattform anzeigen, wie es die GST-Vorschriften vorschreiben.

Unternehmen sollten umfassende Unterlagen führen, die den Standort des Kunden, Rechnungen, Verträge, Zahlungsnachweise und Transaktionshistorien belegen. Diese Aufzeichnungen sind unerlässlich, um die korrekte GST-Behandlung während einer Steuerprüfung nachzuweisen.

Wichtigste Erkenntnisse

Die Malediven erheben GST auf steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen, die im Land erbracht werden, im Rahmen eines breiten gesetzlichen Rahmens und nicht durch eine spezielle Steuer auf digitale Dienstleistungen. Gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen sollten sorgfältig prüfen, ob ihre Leistungen in den Anwendungsbereich des GST Act fallen und ob die Registrierungsschwelle überschritten wurde.

Nach der Registrierung müssen Unternehmen laufende Verpflichtungen erfüllen, darunter die Berechnung des korrekten GST-Satzes, die Führung angemessener Aufzeichnungen, die fristgerechte Einreichung von GST-Erklärungen und die Abführung der Steuer an die Maldives Inland Revenue Authority (MIRA). Angesichts des zunehmenden Fokus der Steuerbehörden weltweit auf die grenzüberschreitende digitale Besteuerung kann eine proaktive Compliance die Steuerrisiken und den Verwaltungsaufwand für internationale Anbieter digitaler Dienstleistungen erheblich reduzieren.