Umsatzsteuer in Malta: Sätze, Registrierung und ESS-Regeln

Umsatzsteuer in Malta – Drei Arten von Sätzen

In Malta gibt es drei Arten von Umsatzsteuersätzen:

1. Regel-Umsatzsteuersatz,
2. ermäßigte Umsatzsteuersätze und
3. Null-Umsatzsteuersatz.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in den Regionen Maltas?

Das maltesische Umsatzsteuergesetz sieht in der Praxis keinen besonderen Umsatzsteuersatz vor, das heißt, im ganzen Land gelten der Regel-, die ermäßigten und der Null-Umsatzsteuersatz.

Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung

Informationen zum Umsatzsteuer-Schwellenwert in Malta und weitere relevante umsatzsteuerliche Details finden sich im maltesischen Umsatzsteuergesetz sowie in offiziellen Kommentaren, Stellungnahmen und Leitlinien des maltesischen Finanzministeriums und von Behörden wie dem Office of the Commissioner for Revenue.

Die geltenden Umsatzsteuervorschriften enthalten keine Bestimmung zum Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung in Malta. Die Umsatzsteuervorschriften definieren jedoch Umsatzsteuerbefreiungen für Kleinunternehmen. Das bedeutet, dass Steuerpflichtige mit einem Jahresumsatz von 35.000 EUR von der Umsatzsteuer befreit sind.

In Malta gibt es zudem keinen Umsatzsteuer-Schwellenwert für nicht ansässige oder ausländische Steuerpflichtige, das heißt, sie unterliegen in jeder Situation, die umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten in Malta betrifft, der Umsatzsteuer.

Als EU-Mitgliedstaat hat Malta den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Gegenständen und B2C-Dienstleistungen übernommen. Die EU-Vorschriften enthalten keinen Umsatzsteuer-Schwellenwert für nicht in der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen, und dies gilt auch für die maltesische Umsatzsteuergesetzgebung.

In Malta kommen Steuerpflichtige für die EU-KMU-Regelung für die Umsatzsteuer in Betracht, wenn ihr gesamter EU-Jahresumsatz aus Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen im vorangegangenen Kalenderjahr zum Zeitpunkt der Antragstellung unter dem Unionsschwellenwert von 100.000 EUR liegt und ihr inländischer maltesischer Umsatz 35.000 EUR nicht übersteigt.

Arten steuerbarer Tätigkeiten in Malta

Nach der maltesischen Umsatzsteuergesetzgebung sind umsatzsteuerpflichtige Steuerpflichtige diejenigen natürlichen oder juristischen Personen, die selbstständig wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, unabhängig von deren Zweck oder Ergebnis.

Zu den steuerbaren Tätigkeiten, die unter das Umsatzsteuergesetz fallen, zählen die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen in Malta gegen Entgelt, der Empfang von Reverse-Charge-Leistungen durch einen Steuerpflichtigen in Malta, die Ausfuhr und Einfuhr von Gegenständen sowie der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen.

Ablauf der Umsatzsteuerregistrierung

Alle Steuerpflichtigen, einschließlich in- und ausländischer Unternehmen, müssen sich in Malta innerhalb von 30 Tagen nach dem Datum ihrer ersten Lieferung in Malta oder ihrer dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegenden Leistungen in einem anderen EU-Land für die Umsatzsteuer registrieren. Die Registrierung erfolgt über das staatliche VAT Online Services Portal.

Umsatzsteuerregistrierung in Malta für inländische Unternehmen

Ein in Malta ansässiges Unternehmen, das steuerbare Tätigkeiten ausübt, muss das Online-Formular Request for a New VAT number ausfüllen und Unterlagen einreichen, etwa eine Vorder- und Rückseitenkopie des Ausweisdokuments des rechtlichen Geschäftsführers des Unternehmens. Der Registrierungsprozess ist in der Regel einen Tag nach Einreichung des Antrags abgeschlossen.

Umsatzsteuerregistrierung in Malta für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung müssen sich unabhängig von ihrem Jahresumsatz in Malta für die Umsatzsteuer registrieren. Zudem können sie nicht von einer für inländische Steuerpflichtige vorgesehenen Kleinunternehmerregelung profitieren.

Nicht in der EU ansässige Unternehmen müssen zur Durchführung der Umsatzsteuerregistrierung einen Fiskalvertreter bestellen. Diese Regeln entfallen jedoch, wenn zwischen den Regierungen Maltas und Drittländern eine vertragliche Vereinbarung über gegenseitige Amtshilfe besteht. In diesen Fällen ist kein Fiskalvertreter für Nicht-EU-Unternehmen erforderlich.

Unternehmen aus anderen EU-Ländern müssen für die Umsatzsteuerregistrierung in Malta keinen Fiskalvertreter bestellen. Sie können jedoch einen bestellen, wenn sie annehmen, dass es für sie von Vorteil ist.

Umsatzsteuererklärungen in Malta

Die allgemeine Regel für Umsatzsteuererklärungen lautet, dass sie vierteljährlich bis zum 15. des zweiten Monats nach dem Meldezeitraum elektronisch eingereicht werden. Einige Steuerpflichtige können als Ausnahme von dieser Regel jährliche Umsatzsteuererklärungen einreichen. Diese Ausnahmen gelten für Steuerpflichtige, die die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen, sowie für solche, die eine Genehmigung des Commissioner of VAT erhalten.

Sanktionen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige, die die Fristen für die Umsatzsteuerregistrierung oder die Einreichung der Umsatzsteuererklärung nicht einhalten, können mit Sanktionen und Zinsen belegt werden, die ihre finanzielle Belastung zweifellos erhöhen. Steuerpflichtige, die sich nicht rechtzeitig für die Umsatzsteuer registrieren, keine korrekten und ordnungsgemäßen Aufzeichnungen und begleitenden Unterlagen führen oder Steuern nicht rechtzeitig melden, können mit einer Geldbuße von 700 EUR bis 3.500 EUR belegt werden. Zudem wird der ausstehende Umsatzsteuerbetrag mit 0,6 % pro Monat verzinst.

Umsatzsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Umsatzsteuerreform 2021 brachte viele neue Regeln und veränderte die EU-Umsatzsteuerlandschaft. Eine besonders wichtige Frage war die Definition der elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS), die im Rahmen dieser Richtlinie nun EU-weit anwendbar wurde.

Nach den EU-Umsatzsteuervorschriften von 2021 sind ESS als Dienstleistungen definiert, die automatisiert über das Internet oder ähnliche Netzwerke mit geringem oder keinem menschlichen Eingriff erbracht werden. Daher ist jede Dienstleistung, die stark auf menschlichem Eingreifen beruht oder nicht über digitale Netzwerke erbracht wird, vom Begriff ESS ausgeschlossen.

In der Praxis können jedoch andere Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen auftauchen, was mitunter zu Verwirrung führen kann. Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie legt grundlegende Regeln zur Steuerbarkeit von ESS fest.

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die 2021 eingeführten EU-Umsatzsteuerbarkeitsregeln legen fest, dass für die B2B-Erbringung von ESS die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung gelten. Bei der B2C-Erbringung von ESS ist das Bestimmungslandprinzip von größter Bedeutung, da es den Ort der Leistung nach dem Standort des Verbrauchers bestimmt.

Die ESS-Regeln von 2021 führten den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für Fernverkäufe von Gegenständen und ESS ein. ESS-Anbieter, deren Umsatz unter dem Schwellenwert liegt, können ihre nationalen Gesetze auf diese Umsätze anwenden. Eine weitere Möglichkeit besteht darin, sich für den One Stop Shop (OSS) zu registrieren und von den für dieses System festgelegten Regeln zu profitieren.

Im Gegensatz dazu müssen ESS-Anbieter, deren Umsatz über dem Schwellenwert liegt, das Bestimmungslandprinzip anwenden, um den anwendbaren Umsatzsteuersatz zu bestimmen, also z. B. den Umsatzsteuersatz Maltas.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer in Malta auf ESS?

Der maltesische Umsatzsteuersatz für ESS beträgt 18 %.

E-Commerce-Regeln

2021 war ein bedeutendes Jahr für den E-Commerce im EU-Markt, da die Einführung der EU-Umsatzsteuervorschriften viele Neuerungen brachte. Von der Abschaffung einiger zuvor festgelegter Schwellenwerte und deren Ersetzung durch neue bis hin zur Einführung von Regelungen und Verfahren hatte die E-Commerce-Reform 2021 erhebliche Auswirkungen auf E-Commerce-Unternehmen innerhalb und außerhalb der EU.

Eine der bedeutendsten Änderungen war die Abschaffung des Schwellenwerts von 22 EUR für die Einfuhr geringwertiger Gegenstände aus Drittländern und die Einführung eines neuen Schwellenwerts von 150 EUR für Gegenstände, die aus Nicht-EU-Ländern in einer einzigen Sendung eingeführt werden. Regelungen zum fiktiven Lieferer für digitale Plattformen, die Verkäufe zwischen Verkäufern und Endkunden ermöglichen, erlegen den Betreibern digitaler Plattformen zusätzliche Pflichten auf. Nach den Regelungen zum fiktiven Lieferer sind die Betreiber für die Berechnung, Erhebung und Meldung der Umsatzsteuer verantwortlich.

Neben der Aktualisierung oder Einführung von Regeln für mehrere B2C-Umsätze änderte die Reform den Mini One Stop Shop (MOSS) von 2015, indem die Regeln im Rahmen der bestehenden Unions- und Nicht-Unions-Regelung weiter präzisiert wurden. Zudem wurde die Import-One-Stop-Shop-Regelung (IOSS) eingeführt. Damit entwickelte sich der MOSS zum größeren und effizienteren One-Stop-Shop-System (OSS). Mit all diesen Änderungen umfasst der aktuelle OSS drei Regelungen, die Unternehmen nutzen können, um ihre EU-Umsatzsteuerpflichten einfacher zu erfüllen:

• Unionsregelung,
• Nicht-Unionsregelung,
• Einfuhrregelung.

Umsatzsteuer-Meldungen in der EU

Bei den umsatzsteuerlichen Meldepflichten in der EU müssen Steuerpflichtige in Malta zusammenfassende Meldungen, auch bekannt als EC Sales Lists, sowie Intrastat-Meldungen einreichen.

EC Sales List

Die EC Sales List (ESL) ist eine Steuererklärung, die vierteljährlich bis zum 15. des Monats nach dem Meldezeitraum eingereicht wird. Sie enthält alle relevanten Informationen über innergemeinschaftliche Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen zwischen umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen. Übersteigt der Wert der innergemeinschaftlich gelieferten Gegenstände in einem Quartal jedoch 50.000 EUR, ist eine monatliche ESL einzureichen.

Intrastat

Intrastat als statistische Meldung enthält relevante Informationen über die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen zwischen umsatzsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen. Damit eine Pflicht zur Abgabe einer Intrastat-Meldung entsteht, müssen Steuerpflichtige den Intrastat-Schwellenwert für Eingänge und Versendungen überschreiten. Diese Schwellenwerte sind auch als Eingang (arrival) und Versendung (dispatch) bekannt und liegen in Malta bei 700 EUR.

Digitale Meldung

In Malta bestehen keine Verpflichtungen zur E-Rechnung im Bereich B2B, B2C oder B2G. Ebenso gibt es keine Regeln oder Anforderungen für andere Formen der digitalen Meldung oder des bewussten Datenaustauschs mit den Steuerbehörden, etwa SAF-T oder Ähnliches.