USt. in der Tschechischen Republik – drei Arten von Sätzen

In der Tschechischen Republik gibt es drei Arten von USt.-Sätzen:

  1. Standard-USt.-Satz,
  2. ermäßigter USt.-Satz,
  3. Null-USt.-Satz.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen der Tschechischen Republik?

Ein für bestimmte Regionen festgelegter besonderer USt.-Satz ist keine gängige Praxis, sondern die Ausnahme. Daher gibt es in der Tschechischen Republik keinen besonderen USt.-Satz, und es gelten die allgemeinen Regeln und USt.-Sätze im gesamten Land.

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Das USt.-Recht der Tschechischen Republik und die zugehörigen Vorschriften geben Aufschluss über den Schwellenwert für die USt.-Registrierung. Nach diesen Regeln liegt der Schwellenwert für die USt.-Registrierung in der Tschechischen Republik für inländische Steuerpflichtige bei 2 Millionen CZK (rund 82.500 EUR) in 12 aufeinanderfolgenden Monaten. Darüber hinaus besteht ein zweiter Schwellenwert für die USt.-Registrierung in Höhe von 2.536.500 CZK (rund 104.500 EUR), der eine sofortige Registrierung erfordert.

In der Praxis werden Steuerpflichtige, die den Schwellenwert von 2 Millionen CZK überschreiten, zum 1. Januar des Folgejahres USt.-pflichtig, sofern sie sich nicht früher registrieren, indem sie die Steuerbehörden unmittelbar nach Überschreiten dieses Betrags benachrichtigen. Überschreitet der Umsatz jedoch im selben Jahr 2.536.500 CZK, werden Steuerpflichtige ab dem Tag nach Überschreiten der höheren Grenze USt.-pflichtig. In diesem Fall muss innerhalb von 10 Arbeitstagen ein neuer Registrierungsantrag gestellt werden, auch wenn nach Überschreiten der 2 Millionen CZK bereits ein früherer Antrag eingereicht wurde.

Da für ausländische Steuerpflichtige kein Schwellenwert für die USt.-Registrierung festgelegt ist, können diese hingegen nicht von der Befreiung von der USt.-Registrierung profitieren, wenn sie in der Tschechischen Republik steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Als EU-Land hat die Tschechische Republik einen EU-weiten Schwellenwert für die USt.-Registrierung von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen übernommen. In Bezug auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen sehen die EU-Vorschriften vor, dass Anbieter aus Drittländern sich nicht registrieren müssen.

Die Tschechische Republik hat die EU-Vorschriften zur USt.-Sonderregelung für KMU umgesetzt, die es inländischen und EU-Kleinunternehmen ermöglichen, die USt.-Befreiung anzuwenden. Um die EU-KMU-Regelung in Anspruch zu nehmen, darf der Umsatz der Steuerpflichtigen im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr den EU-weiten Schwellenwert von 100.000 EUR nicht überschreiten und muss unter dem nationalen Schwellenwert für die USt.-Registrierung – hier 2 Millionen CZK – bleiben.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in der Tschechischen Republik

Mehrere wirtschaftliche oder unternehmerische Tätigkeiten gelten als USt.-pflichtig. Nach dem USt.-Recht der Tschechischen Republik wird jede juristische oder natürliche Person, die eine solche Tätigkeit ausübt, als USt.-pflichtige oder steuerpflichtige Person behandelt.

Die entgeltliche Lieferung von Waren und Erbringung von Dienstleistungen in der Tschechischen Republik, der Empfang von unter das Reverse-Charge-Verfahren fallenden Dienstleistungen durch einen Steuerpflichtigen in Tschechien sowie die Aus- und Einfuhr von Waren sind allesamt der USt. unterliegende Tätigkeiten.

Ablauf der USt.-Registrierung

Die Registrierung für die USt. ist ein wichtiger Vorgang für ansässige Steuerpflichtige, deren Jahresumsatz über dem USt.-Schwellenwert in der Tschechischen Republik liegt, sowie für ausländische Steuerpflichtige, die Waren oder Dienstleistungen auf dem tschechischen Markt anbieten.

USt.-Registrierung in der Tschechischen Republik für inländische Unternehmen

Inländische Steuerpflichtige, z. B. inländische Unternehmen, sollten USt.-Registrierungsanträge elektronisch über das Elektronische Steuerportal der Generalfinanzdirektion bei der tschechischen Steuerbehörde einreichen. Die Registrierungspflicht entsteht, sobald die Grenze von 2 Millionen CZK überschritten wurde. Unternehmen haben nach Überschreiten des Schwellenwerts 15 Tage Zeit für die Antragstellung. Die USt.-Registrierung ist in der Regel innerhalb von 30 Tagen nach Einreichung des korrekten Antrags abgeschlossen. Neben der Pflichtregistrierung können sich inländische Unternehmen freiwillig für die USt. registrieren.

USt.-Registrierung in der Tschechischen Republik für ausländische Unternehmen

Wie erwähnt gibt es keinen festen Registrierungsschwellenwert für Steuerpflichtige, die nicht in der Tschechischen Republik ansässig sind und dort der USt. unterliegende Tätigkeiten ausüben. Diese Steuerpflichtigen, etwa ausländische Unternehmen, sollten innerhalb von 15 Tagen nach Ablauf des Kalendermonats, in dem sie als Steuerpflichtige gelten, ein USt.-Registrierungsformular einreichen. Unternehmen aus Drittländern müssen unter Umständen einen Fiskalvertreter benennen, um die USt.-Registrierung abzuschließen, während in einem anderen EU-Land ansässige Unternehmen dies nicht müssen.

Nach dem geänderten tschechischen USt.-Gesetz müssen Steuerpflichtige aus Drittländern, die sich für die USt. registrieren, einen Fiskalvertreter oder Bevollmächtigten benennen und eine E-Mail-Adresse für die Kommunikation mit der Finanzverwaltung angeben. Die einzige Ausnahme gilt für USt.-registrierte Einheiten, die bereits über ein Datenpostfach im Land verfügen; diese benötigen keinen Bevollmächtigten. Bevollmächtigte können natürliche oder juristische Personen mit einem zugänglichen Datenpostfach sein.

USt.-Erklärungen in der Tschechischen Republik

Je nach Umsatz sollten USt.-registrierte Steuerpflichtige monatliche oder vierteljährliche USt.-Erklärungen abgeben. Unabhängig davon, welche USt.-Erklärung eingereicht wird, ist die Frist der 25. Tag nach Ende des Meldezeitraums. Die USt.-Erklärung kann auf drei Wegen eingereicht werden: über das Online-Portal Mojedane.cz, über die Anwendung Electronic Submissions for the Financial Administration (EPO) oder über das Datenpostfach.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Die Steuerverwaltung verhängt Strafen gegen Steuerpflichtige, die eine Abgabefrist versäumen oder keine USt.-Erklärung einreichen, und erlegt ihnen damit zusätzliche finanzielle Belastungen auf.

Die Strafen reichen von 300.000 CZK für verspätete Abgabe bis zu 500.000 CZK für das Versäumen des Registrierungstermins, die Nichterfüllung von Meldepflichten oder die Nichteinhaltung von Aufzeichnungspflichten.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Dienstleistungen, die automatisch online über das Internet oder ähnliche digitale Netze erbracht werden und nur minimales oder gar kein menschliches Eingreifen erfordern, sind digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Diese Definitionen sind auch gleichbedeutend mit Electronically Supplied Services (ESS), geregelt in der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG. Im Kern stützen sich ESS stark auf Technologie und Automatisierung, und ihre Erbringung wäre ohne diese nicht möglich.

Die Tschechische Republik hat diese EU-Definition übernommen, die auf EU-Ebene breite Anwendung findet und einen harmonisierten Regelungsrahmen bietet. Zudem brachte die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie harmonisierte Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Steuerbarkeitsregeln für ESS:

Die Bedeutung der EU-Steuerbarkeitsregeln für ESS liegt darin, für alle Teilnehmer am EU-E-Commerce-Markt klarere und gleichere Wettbewerbsbedingungen zu schaffen. Darüber hinaus verringern sie den Verwaltungsaufwand und ermöglichen es E-Commerce-Unternehmen, ihre Tätigkeiten leichter auszuüben und die USt.-Vorschriften einzuhalten.

Die wichtigsten ESS-Regeln der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie sehen eine allgemeine Regel zum Ort der Leistung für B2B-ESS-Leistungen und die Anwendung des USt.-Satzes des Landes vor, in dem der Verbraucher ansässig ist, für B2C-ESS-Leistungen.

Der EU-weite Schwellenwert von 10.000 EUR betrifft die Leistungsregeln für Fernverkäufe von Waren und ESS. Dieser Schwellenwert ist Teil des E-Commerce-Pakets 2021 und besagt, dass bei einem Jahresumsatz des Anbieters über der Grenze der USt.-Satz des EU-Wohnsitzlandes des Verbrauchers gilt, zum Beispiel der USt.-Satz der Tschechischen Republik.

Liegen die Leistungen jedoch unter dem Schwellenwert, können Anbieter entscheiden, ob sie den USt.-Satz ihres Niederlassungslandes anwenden oder sich für OSS-Regelungen registrieren.

Wie hoch ist die USt. in der Tschechischen Republik auf ESS?

Der USt.-Satz der Tschechischen Republik für ESS beträgt 21 %.

E-Commerce-Regeln

Das E-Commerce-Reformpaket 2021 ist eines der bekanntesten USt.-Pakete, das die EU-USt.-Landschaft neu definierte und globale Veränderungen beeinflusste. Hauptzweck der Reformen war es, die Anforderungen an die USt.-Compliance zu erleichtern, insbesondere für Unternehmen mit grenzüberschreitenden Transaktionen. Zugleich wollten die EU-Gremien mit diesem Paket sicherstellen, dass EU-Verbraucher keinen unbekannten und unnötigen finanziellen Belastungen ausgesetzt sind.

Das E-Commerce-Paket führte einen Schwellenwert von 150 EUR für Waren in Sendungen ein, die aus Drittländern eingeführt werden – die sogenannten grenzüberschreitenden Verkäufe geringwertiger Waren.

Auch die Regeln für innergemeinschaftliche Fernverkäufe wurden weiterentwickelt, indem ein einheitlicher Schwellenwert auf EU-Ebene eingeführt und die nationalen Schwellenwerte abgeschafft wurden. Vor Einführung eines einheitlichen Schwellenwerts mussten Unternehmen je nach den Ländern, in denen sie tätig waren, unterschiedliche Schwellenwerte beachten.

Die Regelung zum fiktiven Lieferer, nach der Betreiber digitaler Plattformen für die USt. auf die von ihnen ermöglichten Umsätze USt.-pflichtig wurden, prägte die Plattformwirtschaft.

Schließlich brachte die Reform eine neue Regelung und neue Vorschriften für den Mini One Stop Shop (MOSS) von 2015 und schuf ein umfassenderes One-Stop-Shop-System (OSS) mit drei Regelungen:

  • EU-Regelung,
  • Nicht-EU-Regelung,
  • Einfuhrregelung.

USt.-Meldungen in der EU

Für EU-Umsätze sind zwei Meldungen einzureichen. Die erste ist eine Steuererklärung, die sogenannte Zusammenfassende Meldung, bekannt als EC Sales List, und die zweite ist ein statistischer Bericht namens Intrastat.

EC Sales List

Wenn ein in Tschechien USt.-registrierter Steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen an eine andere USt.-registrierte Person in einem anderen EU-Land verkauft, ist eine Zusammenfassende Meldung einzureichen. Die Zusammenfassende Meldung bzw. EC Sales List (ESL) ist spätestens 25 Tage nach Ende des Meldezeitraums einzureichen.

Intrastat

Sobald der Intrastat-Schwellenwert überschritten ist, ist ein statistischer Bericht über die im EU-Gebiet getätigten Umsätze erforderlich. Der Schwellenwert liegt bei 15 Millionen CZK für sowohl eingeführte (Eingänge) als auch ausgeführte (Versendungen) Waren. Die Tschechische Republik hat zudem einen Schwellenwert für die vereinfachte Intrastat-Meldung von 30 Millionen CZK. Steuerpflichtige, deren Eingänge oder Versendungen diesen Schwellenwert überschreiten, können Intrastat ohne Angabe einzelner Warendaten einreichen.

Digitale Meldung

In der Tschechischen Republik gibt es keine verpflichtenden Anforderungen an die E-Rechnung oder SAF-T-Meldung. Eine bestimmte USt.-Aufstellung gilt jedoch als Anhang zur USt.-Erklärung. Die E-Rechnung ist zulässig, und es besteht ein System zum Senden und Empfangen von E-Rechnungen, sie ist jedoch nicht verpflichtend.

Inländische Unternehmen

Die USt.-Kontrollmeldung (VAT Control Statement) ist derzeit neben der USt.-Erklärung der einzige in der Tschechischen Republik erforderliche Bericht. Dieser Bericht ist elektronisch auszufüllen und fasst die wichtigsten Zeilen der USt.-Erklärungen zusammen. Die Pflicht zur Abgabe einer USt.-Kontrollmeldung gilt für alle in Tschechien USt.-registrierten Steuerpflichtigen, etwa inländische Unternehmen.

Nicht ansässige Unternehmen

Dieselben Regeln zur USt.-Kontrollmeldung, die für inländische Unternehmen gelten, gelten auch für jeden nicht ansässigen Steuerpflichtigen, z. B. für in der Tschechischen Republik USt.-registrierte Unternehmen.