Im November 2023 veröffentlichte das Finanzministerium (MoF) von Senegal das Dekret Nr. 034269 zur Einführung einer Mehrwertsteuer (MwSt.) auf die grenzüberschreitende Erbringung digitaler Dienstleistungen. Dieses Dekret gilt für gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, die ursprünglich verpflichtet waren, die Regeln ab dem 1. April 2024 einzuhalten.

Das Dekret wurde später durch einen Erlass des Finanzministeriums geändert, wonach die neuen Regeln am 1. Juli 2024 in Kraft treten.

Regulatorischer Rahmen

Digitale Dienstleistungen unterliegen in Senegal der Besteuerung, wenn sie dort genutzt werden oder wenn die natürliche Person (B2C) oder juristische Person (B2B), für die die Dienstleistung erbracht wird, in Senegal ansässig ist, unabhängig vom Standort des Anbieters.

Die Vorschriften erheben eine Mehrwertsteuer (MwSt.) von 18 % auf die Erbringung digitaler Dienstleistungen, die als die Bereitstellung immaterieller Güter und Dienstleistungen definiert sind, die automatisch über einen Computer oder ein elektronisches Netzwerk ausgeführt werden.

Darüber hinaus gelten auch Provisionen, die von gebietsfremden Vermittlern erzielt werden, die Dienstleistungen innerhalb Senegals verkaufen, als digitale Dienstleistungen. Der Begriff Vermittler bezieht sich auf Einrichtungen, die am Online-Verkauf beteiligt sind, insbesondere digitale Plattformen, Online-Marktplätze oder Marktplätze, die Verbindungen zwischen Anbietern und Kunden erleichtern und es ihnen ermöglichen, Transaktionen mithilfe der Informationstechnologie abzuschließen.

Gemäß den Vorschriften werden digitale Plattformen als ein digitales Werkzeug beschrieben, das die elektronische Verbindung von Menschen über eine Distanz erleichtert, um online Waren zu verkaufen oder Dienstleistungen anzubieten. Die E-Commerce-Plattform kann auf zwei Arten funktionieren:

  • Ein Anbieter, der seine Produkte vertreibt,
  • Ein Betreiber, der Anbieter mit Kunden verbindet.

In Fällen, in denen Gebietsfremde diese E-Commerce-Plattformen betreiben, werden sie als ausländische Plattformen behandelt.

Liste der als digitale Dienstleistungen eingestuften Transaktionen

Die Vorschrift enthält die folgende nicht erschöpfende Liste von Transaktionen, die als digitale Dienstleistungen gelten:

  • Digitale Werbung und Bereitstellung von Werbeplattformen,
  • Digitale Vermittlungsdienstleistungen,
  • Download/Streaming von Musik, Filmen und Videospielen,
  • Bereitstellung von Software as a Service (SaaS) oder Software in der Cloud,
  • Die Online-Bereitstellung von Artikeln, Zeitungen und Informationen,
  • Online-Lernen und Fernunterricht,
  • Webhosting,
  • Bereitstellung von Reise-, Unterkunfts- und Transportinformationen,
  • Fernsehübertragung oder Bereitstellung von Websites,
  • Hosting von Datensoftware,
  • Fernwartung von Software,
  • Verbreitung von Bildern, Texten und Informationen,
  • Organisation von politischen, kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen und anderen Sendungen und Veranstaltungen,
  • Bereitstellung von Streaming-Plattformen und Abonnementdiensten,
  • Cloud-Speicher.

Fazit

Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen die Regeln des Finanzministeriums einhalten oder riskieren, bestraft zu werden. Die Nichteinhaltung dieser Regeln führt zur Aussetzung des Zugangs zu digitalen Plattformen, Märkten oder Online-Marktplätzen, die für Transaktionen innerhalb des senegalesischen Hoheitsgebiets genutzt werden.

Quelle: Finanzministerium - Erlass, KPMG - Senegal: VAT on cross-border provision of digital services, KPMG - Senegal: Changes to VAT on cross-border provision of digital services