Das südafrikanische Verfassungsgericht hat ein einstimmiges Urteil in der Rechtssache Lueven Metals (Pty) Ltd v Commissioner for the South African Revenue Service (SARS) verkündet und damit den Streit über die Anwendung des MwSt-Nullsatzes auf Goldlieferungen beigelegt. Nach der Entscheidung des Gerichts veröffentlichte der SARS-Commissioner eine öffentliche Mitteilung mit Anmerkungen zum Urteil.

Nullbesteuerung von Goldlieferungen

Der Fall zwischen Lueven Metals, einem Unternehmen, das gebrauchtes Gold wie Altschmuck kauft und weiterverkauft, und SARS dreht sich um die MwSt-Behandlung von recyceltem oder raffiniertem Gold. Das Unternehmen hatte mit der Absa Bank Limited eine Vereinbarung über die Lieferung von auf 99,5 % Reinheit raffinierten Goldbarren getroffen. Zu diesem Zweck hinterlegte das Unternehmen seinen weniger reinen Goldschrott bei Rand Refinery, die das Gold dann einschmolz und raffinierte, bevor sie reine Barren an Absa und andere Käufer lieferte.

Jahrelang behandelte das Unternehmen diese Verkäufe als nullbesteuert, wodurch Absa Goldbarren ohne MwSt kaufen konnte. Diese Behandlung ermöglichte es dem Unternehmen zudem, die an die Lieferanten des gekauften gebrauchten Goldes gezahlte Vorsteuer abzuziehen. Nach einer Prüfung im Jahr 2021 stellte SARS jedoch fest, dass das gebrauchte Gold, das das Unternehmen zur Belieferung von Absa verwendete, bereits einen vorherigen Herstellungsprozess durchlaufen hatte. Daher kam SARS zu dem Schluss, dass die Goldlieferung nicht für den Nullsatz qualifiziert war.

Der High Court entschied zugunsten von SARS, und der Supreme Court of Appeal (SCA) wies die Berufung aufgrund einer vorläufigen Zuständigkeitsfrage ab, ohne auf die Sachfrage einzugehen. In einem früheren Urteil des Verfassungsgerichts aus dem Jahr 2025 stellte das Gericht fest, dass der SCA geirrt hatte. Es bestätigte auch die Entscheidung des High Court, den Antrag auf Feststellungsklage inhaltlich zu prüfen. Infolgedessen wurde die materielle Auslegungsfrage zur weiteren Klärung zurückverwiesen.

Ende Juni 2026 entschied das Verfassungsgericht, dass der MwSt-Nullsatz nur dann gilt, wenn das Gold in einer der gesetzlich vorgeschriebenen Formen geliefert wird und keinen anderen Herstellungsprozess als die Raffination oder die Herstellung dieser vorgeschriebenen Formen durchlaufen hat. Darüber hinaus bestätigte das Gericht, dass gebrauchtes oder recyceltes Gold, das vor der Rückgewinnung bereits zu einem anderen Produkt verarbeitet wurde, nicht für den Nullsatz qualifiziert.

Der SARS-Commissioner begrüßte diese Entscheidung und fügte hinzu, dass sie Rechtssicherheit für Händler, Banken und Teilnehmer der Edelmetallindustrie schafft und zugleich die Position von SARS bekräftigt, dass die Steuergesetzgebung strikt nach ihrem Wortlaut anzuwenden ist.

Fazit

Da Südafrika der elftgrößte Goldproduzent der Welt ist und sein geschätzter Wert zwischen USD 14 Milliarden und USD 22 Milliarden liegt, bietet das Urteil mehr Sicherheit hinsichtlich der MwSt-Behandlung qualifizierter Goldlieferungen. Im weiteren Sinne stärkt das Urteil die einheitliche und faire Anwendung des MwSt-Rechts und schützt die Steuerbasis des Landes.