Mit dem stetigen Wachstum der digitalen Wirtschaft ergreifen Regierungen weltweit Maßnahmen, um eine ordnungsgemäße Besteuerung digitaler Dienstleistungen sicherzustellen. Tansania hat wie zahlreiche andere Nationen erhebliche Fortschritte gemacht, um Einnahmen aus Online-Transaktionen wirksam zu besteuern. Dazu gehörte eine Überarbeitung des Rechtsrahmens, um digitale Transaktionen in das bestehende Steuersystem einzubeziehen.

Mit Wirkung zum 1. Juli 2022 verpflichteten die tansanischen Umsatzsteuervorschriften im Ausland ansässige Anbieter zur Registrierung im vereinfachten Registrierungsverfahren, sofern sie elektronische Dienstleistungen an Verbraucher in Tansania erbringen.

Rechtsrahmen

Die Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen in Tansania richtet sich nach dem Value-Added Tax Act, 2014, in der durch nachfolgende Finance Acts geänderten Fassung. Die Rechtsvorschriften ermächtigen die Tanzania Revenue Authority (TRA), Umsatzsteuer von im Ausland ansässigen Anbietern digitaler Dienstleistungen zu erheben.

Zu den zentralen Bestimmungen zählen:

  • Die Umsatzsteuer wird zum Regelsatz von 18 % auf die Erbringung steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen erhoben.
  • Die Pflicht zur Abführung der Umsatzsteuer trifft im Ausland ansässige Anbieter, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher in Tansania erbringen.
  • Änderungen führten Mechanismen für eine vereinfachte umsatzsteuerliche Registrierung ausländischer Anbieter digitaler Dienstleistungen ein.

Nach dem tansanischen Umsatzsteuerrahmen gelten elektronische Dienstleistungen als steuerpflichtige Leistungen, die einem Umsatzsteuersatz von 18 % unterliegen. Anbieter elektronischer Dienstleistungen an in Tansania ansässige Nutzer, die nicht umsatzsteuerlich registriert sind, müssen die Umsatzsteuer direkt an die Tanzania Revenue Authority (TRA) abführen. Ist der Kunde umsatzsteuerlich registriert, schreibt das Gesetz die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens vor. In diesem Fall muss der Kunde die Umsatzsteuer selbst berechnen, sie dem im Ausland ansässigen Dienstleister in Rechnung stellen und die Steuer an die TRA abführen.

Anwendungsbereich der Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen

Zu den in Tansania umsatzsteuerpflichtigen digitalen Dienstleistungen zählen unter anderem:

  • Streaming-Dienste (z. B. Video- und Audioinhalte).
  • Online-Werbung.
  • Cloud-Computing- und Datenspeicherdienste.
  • Digitale Marktplätze, die E-Commerce-Transaktionen ermöglichen.
  • Software-Downloads, einschließlich mobiler Anwendungen und Updates.
  • Fernwartung von Programmen und Geräten.
  • Herunterladbare digitale Inhalte (z. B. Bilder, Texte und Informationen).

Der Empfänger der Dienstleistung gilt als in Tansania befindlich, wenn:

(a) der Zahlungsindikator, einschließlich Kredit- oder Debitkartendaten und Bankkontodaten des Empfängers der elektronischen Dienstleistungen, in Tansania liegt; oder

(b) der Ansässigkeitsindikator, einschließlich Rechnungs- oder Wohnanschrift, oder der Zugangsindikator, einschließlich Internetadresse, Ländervorwahl der SIM-Karte des Empfängers, in Tansania liegt.

Registrierungsanforderungen

Im Ausland ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen sich über ein vereinfachtes Online-Registrierungsverfahren umsatzsteuerlich bei der TRA registrieren. Zu den zentralen Aspekten gehören:

  • Anbieter müssen sich registrieren, sobald sie Einnahmen von tansanischen Kunden erzielen, da es keinen Schwellenwert für die umsatzsteuerliche Registrierung gibt.
  • Die vereinfachte Registrierung erfordert keine physische Präsenz in Tansania.
  • Zu den erforderlichen Unterlagen zählen ein Nachweis der Gründung sowie der auf digitale Dienstleistungen bezogenen Geschäftstätigkeit.

Die TRA hat eine benutzerfreundliche Online-Plattform eingerichtet, um im Ausland ansässigen Anbietern die Einhaltung der Vorschriften zu erleichtern.

Meldepflichten

Registrierte Anbieter digitaler Dienstleistungen müssen die regelmäßigen umsatzsteuerlichen Meldepflichten erfüllen, die in der Regel Folgendes umfassen:

  • Abgabe monatlicher Umsatzsteuererklärungen mit Angabe der steuerpflichtigen Transaktionen.
  • Aufzeichnungen über Umsätze und die tansanischen Kunden in Rechnung gestellte Umsatzsteuer.
  • Belege zur Überprüfung der Echtheit der Transaktionen, etwa Rechnungen.

Die Nichtabgabe von Umsatzsteuererklärungen oder die Bereitstellung unzutreffender Angaben kann Strafen nach sich ziehen, wie im Umsatzsteuergesetz vorgesehen.

Zahlungsverfahren

Umsatzsteuerzahlungen sind an die TRA in Tansania-Schilling oder einer gleichwertigen konvertierbaren Währung zum am Zahlungstag geltenden Wechselkurs der Bank of Tanzania abzuführen. Steuerpflichtige können dafür vorgesehene Online-Zahlungssysteme nutzen, um den Vorgang zu vereinfachen. Frist für die Zahlung und die Abgabe der Umsatzsteuererklärung ist der 20. Tag des Folgemonats.

Die TRA bietet im Ausland ansässigen Anbietern zusätzliche Orientierung und Unterstützung, einschließlich Zugang zu Compliance-Ressourcen und Hilfe bei der Klärung zahlungsbezogener Fragen.

Fazit

Der tansanische Umsatzsteuerrahmen für digitale Dienstleistungen ist ein bedeutender Schritt, um Steuereinnahmen aus der wachsenden digitalen Wirtschaft zu erfassen, und bringt das Steuersystem des Landes mit den Realitäten des digitalen Zeitalters in Einklang. Durch das Verständnis des Rechtsrahmens, des Anwendungsbereichs sowie der Registrierungs-, Melde- und Zahlungsanforderungen können Anbieter digitaler Dienstleistungen die Vorschriften einhalten. Für Unternehmen ist die Einhaltung der Umsatzsteuervorschriften entscheidend, um Strafen zu vermeiden und einen reibungslosen Betrieb auf dem tansanischen Markt sicherzustellen.

Quellen: TRA Website , Regulations