Obwohl Italien als das erste Land gilt, das die Fiskalisierung im Rahmen seiner Umsatzsteuer-Meldestrategie eingeführt hat, deuten einige Daten darauf hin, dass sie ihren Ursprung in Lateinamerika hat. Zudem gilt Chile als das erste Land, das die E-Rechnung in seine nationale Gesetzgebung aufgenommen hat. Damit spielten die lateinamerikanischen Länder eine entscheidende Rolle bei der Etablierung von Mechanismen zur Überwachung und Meldung der Umsatzsteuer.

Die rasante Ausbreitung digitaler Dienstleistungen, des E-Commerce und weiterer Geschäftsmodelle der Digitalwirtschaft hat jedoch neue Herausforderungen geschaffen, denen die lateinamerikanischen Länder mit den erforderlichen Anpassungen begegnen. Da sich der Regelungsrahmen von Land zu Land unterscheidet, stehen gebietsfremde digitale Anbieter vor zahlreichen Hürden und Problemen.

Dieser Artikel gibt einen Überblick über die Umsatzsteuersysteme mehrerer lateinamerikanischer Länder, beleuchtet die Compliance-Herausforderungen und bietet Strategien für den Umgang mit dieser Komplexität.

Umsatzsteuerlicher Rahmen für gebietsfremde digitale Anbieter

Die Regulierung digitaler Dienstleistungen in Lateinamerika begann Mitte der 2010er-Jahre. Bevor die ersten Vorschriften eingeführt und umgesetzt wurden, agierten gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen, ohne in der Region Steuern berechnen, einziehen und abführen zu müssen, was zu Einnahmeverlusten für die Staaten führte.

Neben den Schäden für die Staatshaushalte sahen sich lokale Anbieter digitaler Dienstleistungen gegenüber ausländischen Anbietern benachteiligt. Als Lösung führten die Regierungen der Region ein Regelwerk ein, das digitale Dienstleistungen und die Umsatzsteuerregeln für gebietsfremde digitale Anbieter regeln soll.

Brasilien

Als am stärksten digitalisiertes, bevölkerungsreichstes und größtes Land Lateinamerikas verfügt Brasilien über keine Regeln, die gebietsfremde digitale Anbieter verpflichten, Steuern auf digitale Dienstleistungen zu zahlen, die sie brasilianischen Verbrauchern erbringen. Zwar können Kommunen seit 2017 und Bundesstaaten seit 2018 lokale und bundesstaatliche Dienstleistungssteuern namens ISS und ICMS auf bestimmte digitale Dienstleistungen erheben, doch galt dies nicht für ausländische Anbieter.

Die bundesstaatlichen ICMS-Steuern wurden 2021 vom Obersten Gerichtshof Brasiliens später für unwirksam erklärt. Das Gericht stellte zudem fest, dass auf Transaktionen im Zusammenhang mit digitalen Dienstleistungen nur die ISS anzuwenden ist.

Daher hat die brasilianische Regierung keine Regeln oder Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen erlassen oder auferlegt. Das wird sich jedoch ändern. 2024 schlug die brasilianische Regierung eine umfassende Steuerreform vor, die die auf umsatzsteuerpflichtige Transaktionen anwendbaren Steuern senken und ein duales Umsatzsteuersystem (Dual VAT) einführen würde.

Im Rahmen der vorgeschlagenen Steuerreform müssen gebietsfremde digitale Anbieter die Umsatzsteuer auf B2B- und B2C-Leistungen wie Werbung, Streaming von Spielen, Musik, Apps, Filmen, E-Books, E-Journals, Software und Internetdiensten einziehen und abführen.

Mexiko

Mexiko führte 2020 eine Steuerreform durch, nach der sich gebietsfremde digitale Anbieter registrieren und auf alle B2B- und B2C-Leistungen Umsatzsteuer zum Satz von 16% einziehen müssen. Nach der Gesetzgebung von 2020 gelten Leistungen wie das Herunterladen oder der Zugriff auf Multimedia-Inhalte wie Bilder, Filme, Musik, Spiele und Nachrichten, Vermittlungsplattformen, die Käufer und Verkäufer zusammenbringen, Online-Clubs oder Dating-Websites sowie Fernunterricht oder Prüfungsdienste als digitale Dienstleistungen.

Zudem müssen digitale Vermittlungsplattformen wie Online-Marktplätze, die Verkäufe zwischen Verkäufern und mexikanischen Verbrauchern ermöglichen, Einkommensteuer und Umsatzsteuer auf die zugrunde liegenden Verkäufe einbehalten.

Änderungen dieser Regeln von 2021 verschärften die Compliance-Maßnahmen weiter und vereinfachten bestimmte Anforderungen für ausländische Steuerpflichtige. Gebietsfremde Anbieter digitaler Dienstleistungen registrieren sich innerhalb von dreißig Tagen nach der ersten Erbringung digitaler Dienstleistungen im vereinfachten Registrierungsverfahren. Wer diese Regeln nicht einhält, muss dagegen damit rechnen, dass seine Dienste auf Ersuchen der mexikanischen Steuerbehörde vorübergehend von Internetdienstanbietern blockiert werden.

2024 führte die mexikanische Steuerbehörde zwei neue Anforderungen für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ein, die sich für die Umsatzsteuer registrieren wollen. In ihren Gründungsdokumenten oder Satzungen müssen sie ausdrücklich angeben, dass sie Dienstleistungen über eine technologische Plattform erbringen möchten, auf der Waren verkauft oder verleast werden. Zudem muss ihr gesetzlicher Vertreter eine eidesstattliche Erklärung unterzeichnen, in der die verkauften Waren oder Dienstleistungen, die Transaktionswebsite und die Anschrift der zentralen Geschäftsleitung aufgeführt sind.

Peru

Peru gehört zu den Ländern, die diesen Bereich lange Zeit nicht reguliert haben. Im August 2024 unterzeichnete der Präsident Perus ein Gesetzesdekret, das Mechanismen schuf, um gebietsfremden digitalen Anbietern die Pflicht aufzuerlegen, 18% Umsatzsteuer auf B2B- und B2C-Leistungen digitaler Dienstleistungen sowie auf die Einfuhr immaterieller Güter über das Internet einzuziehen und abzuführen.

Obwohl das Inkrafttreten ursprünglich für den 1. Oktober 2024 geplant war, wurde die Umsetzung auf den 1. Dezember 2024 verschoben. Nach den neuen Regeln müssen in Peru tätige ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen ihre Umsatzsteuererklärungen über eine Melde- und Zahlungsplattform namens SUNAT Virtual einreichen.

Darüber hinaus kündigte die peruanische Regierung im September 2024 an, dass eine Verbrauchsteuer von 1% auf Fernspiele und Sportwetten erhoben wird, die über von gebietsfremden Steuerpflichtigen entwickelte Online-Plattformen angeboten werden, wenn die Spieler aus Peru stammen.

Chile

Chile begann 2020 mit der Regulierung dieses Bereichs und verpflichtete gebietsfremde digitale Anbieter, sich zu registrieren und 19% Umsatzsteuer auf ihre B2C-Leistungen einzuziehen und abzuführen. Seitdem wurde die Gesetzgebung mehrfach geändert; seit 2023 gilt die Umsatzsteuer für alle digitalen Dienstleistungen, sofern sie nicht ausdrücklich befreit sind.

2024 nahm die chilenische Regierung mehrere Gesetzesänderungen vor und führte damit neue Melde- und Umsatzsteuer-Einziehungspflichten für gebietsfremde Anbieter ein. Ausländische digitale Anbieter müssen sich über die VAT Digital Platform des SII im vereinfachten Umsatzsteuerverfahren registrieren.

Argentinien

2018 verpflichtete Argentinien Finanzintermediäre, einschließlich Anbieter von Kredit- und Debitkarten, 21% Umsatzsteuer aufzuschlagen und einzubehalten, wenn argentinische Verbraucher digitale Dienstleistungen von gebietsfremden Anbietern erwerben.

Im April 2023 wurden jedoch digitale Plattformen dafür verantwortlich, beim Verkauf von Produkten und der Erbringung von Dienstleistungen durch lokale Anbieter als Umsatzsteuer-Einbehaltungsstellen zu fungieren.

Nach argentinischem Recht gelten Dienstleistungen als digital, die argentinischen Verbrauchern erbracht oder von ihnen genutzt werden oder tatsächlich in Argentinien Wirkung entfalten. Dazu zählen Hosting-Dienste, die Bereitstellung digitalisierter Produkte wie digitale Bücher, Designs, Komponenten, Modelle, Datenspeicherung, SaaS und andere cloudbasierte Dienste.

Regionale Trends und künftige Entwicklungen

Die Regierungen der Region unternehmen bedeutende Schritte zur Modernisierung und Vereinfachung ihrer Steuer- und Umsatzsteuersysteme, wozu auch die Besteuerung digitaler Dienstleistungen und die Erschließung von Einnahmen aus der wachsenden Digitalwirtschaft gehören. Zu den bemerkenswertesten Trends zählt die Einbeziehung von Intermediären zur Einziehung der Umsatzsteuer.

Zudem möchten die Regierungen der Region die Registrierung über eigens entwickelte Online-Portale vereinfachen, um gebietsfremden digitalen Anbietern die Einhaltung der Registrierungs- und übrigen Umsatzsteuerpflichten zu erleichtern.

Was künftige Entwicklungen betrifft, muss Brasilien noch die erforderlichen Gesetze und Vorschriften erlassen, um die landesweite Steuerreform umzusetzen, die gebietsfremde Anbieter erheblich betreffen wird. Von anderen Ländern wie Argentinien wird erwartet, dass sie ihre nationalen Steuersysteme weiter reformieren und die für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen geltenden Regeln weiter ändern.

Compliance-Herausforderungen und Strategien

Komplexe Steuersysteme und häufige regulatorische Änderungen zählen zu den größten Herausforderungen für gebietsfremde Anbieter in Lateinamerika. Auch Sprachbarrieren können eine erhebliche Herausforderung darstellen, da nur wenige Länder der Region ihre Regeln und Vorschriften ins Englische übersetzt haben und Kenntnisse der Landessprachen erforderlich sind.

Um diese Herausforderungen zu bewältigen, können digitale Anbieter Partner oder Berater mit lokaler Expertise suchen und Steuer-Compliance-Software einsetzen, in der die lokalen Umsatzsteuerregeln für Registrierung, Berechnung und Meldung hinterlegt sind.

Ein entscheidender Schritt in der Umsatzsteuer-Compliance-Strategie jedes ausländischen digitalen Anbieters ist die regelmäßige Beobachtung regulatorischer Aktualisierungen und Änderungen. Unternehmen sollten interne Prozesse einrichten, um neue Umsatzsteuerpflichten zu verfolgen und sich daran anzupassen.

Fazit

Die Umsatzsteuerregeln für gebietsfremde digitale Anbieter unterscheiden sich von Land zu Land in Lateinamerika, und jede Gesetzgebung bringt eigene Herausforderungen und Anforderungen mit sich. Wer jedoch die Besonderheiten und nationalen Anforderungen jeder Jurisdiktion versteht und proaktiv eine Compliance-Strategie entwickelt, kann sich als ausländischer digitaler Anbieter erfolgreich auf Neuerungen und einen sich wandelnden Markt einstellen – was für nachhaltiges Wachstum in der Region entscheidend ist.

Quelle: KMPG, VATabout – Brasilien: Neue indirekte Steuern für Anbieter digitaler Dienstleistungen ab 2026, VATabout – Peru: Umsatzsteuerregeln für gebietsfremde digitale Dienstleistungen – Meldung & Compliance, VATabout – Chile: Entwurf der Umsatzsteuerleitlinien für Remote-Verkäufer und Anbieter digitaler Dienstleistungen, VATabout – Mexiko: Umsatzsteuer-Einbehalt – neue Regeln für digitale Plattformen 2024, VATabout – Chile: Umsatzsteuerregeln für Anbieter digitaler Dienstleistungen, VATabout – Mexiko: Umsatzsteuer-Compliance für Online-Händler und E-Commerce-Plattformen