Anstatt ein Fahrzeug bei einem traditionellen Vermietungsunternehmen zu mieten, können Verbraucher nun privat besessene Fahrzeuge über digitale Plattformen buchen. Dieses Geschäftsmodell, allgemein als Peer-to-Peer-Fahrzeug-Sharing (P2P) bekannt, hat die traditionelle Unterscheidung zwischen privaten Fahrzeugvermietungen, gewerblichen Autovermietungen und über Marktplätze vermittelten Transaktionen verwischt.

Folglich standen die US-Steuerbehörden der Bundesstaaten vor einer neuen Herausforderung: Wie sollten diese Dienstleistungen besteuert werden? Als Reaktion darauf haben die Bundesstaaten spezifische Steuerregeln für Fahrzeug-Sharing-Transaktionen eingeführt oder präzisiert. Das Ergebnis ist ein komplexeres Umfeld, in dem die anwendbare Steuer vom Bundesstaat, der Mietdauer, dem Fahrzeugeigentum und der Steuerhistorie sowie von der Rolle der Plattform bei der Transaktion abhängen kann.

Der Aufstieg des Peer-to-Peer-Fahrzeug-Sharings

P2P-Fahrzeug-Sharing ermöglicht es privaten Fahrzeugbesitzern, ihre wenig genutzten Autos über digitale Plattformen und mobile Apps direkt an andere Privatpersonen zu vermieten. Anstatt ein Fahrzeug zu kaufen und zu unterhalten, können Nutzer bei Bedarf auf Autos zugreifen, sei es für einige Stunden, einen Tag oder länger. Daher ist dieses Modell besonders attraktiv in Städten, in denen der Fahrzeugbesitz teuer ist und Parken, Staus und Verkehr große Probleme darstellen.

Der Markt wächst rasch, angetrieben durch veränderte Einstellungen zum Autobesitz, städtische Staus, technologische Innovation und das Wachstum der Sharing Economy. Der weltweite Markt wurde 2024 auf etwa USD 2,5 Milliarden geschätzt und soll bis 2030 USD 7 Milliarden erreichen.

Technologie ist integraler Bestandteil dieses Geschäftsmodells, da Plattformen zunehmend GPS-Tracking, Telematik, IoT-fähigen schlüssellosen Zugang, digitale Identitätsprüfung, automatisierte Zahlungen, Nutzerbewertungen und AI-gestützte Preissysteme einsetzen, um das Fahrzeug-Sharing bequemer und sicherer zu machen. Vernetzte Fahrzeugtechnologie ermöglicht zudem die Echtzeit-Kilometerverfolgung, Ferndiagnose, Diebstahlprävention und automatisierten Zugang, wodurch der Verwaltungsaufwand sowohl für Fahrzeugbesitzer als auch für Mieter reduziert wird.

Regulatorische und politische Entwicklungen sind dem Wachstum der Branche gefolgt. Anreize wie ausgewiesene Parkplätze, Steuervorteile oder Befreiungen von Staugebühren zur Förderung geteilter Mobilität gehen mit einer zunehmenden Gesetzgebung zur Regulierung von P2P-Fahrzeug-Sharing-Vermittlern einher.

Marketplace-Facilitator-Gesetze und Fahrzeug-Sharing

Die Entwicklung der P2P-Fahrzeug-Sharing-Vorschriften in den USA wurde durch zwei Hauptfaktoren beeinflusst: den Erfolg von Unternehmen der Sharing Economy wie Uber, Lime, Bird und Airbnb sowie die Entscheidung des US Supreme Court von 2018 in der Sache South Dakota v. Wayfair.

Uber, Lime, Bird und Airbnb führten neue Geschäftsmodelle ein, die nicht ohne Weiteres in die bestehenden rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen passten und die staatlichen Regulierungsbehörden zur Anpassung zwangen. Darüber hinaus änderte die Wayfair-Entscheidung von 2018 die Regeln für die Erhebung der Verkaufssteuer. Konkret bestätigte der Supreme Court, dass Bundesstaaten von Unternehmen die Erhebung der Verkaufssteuer verlangen können, selbst wenn diese keine physische Präsenz im Bundesstaat haben, sofern sie über einen ausreichenden wirtschaftlichen Nexus verfügen, etwa durch das Erreichen eines bestimmten Umsatz- oder Transaktionsniveaus.

Während sich das Wayfair-Urteil auf Fernverkäufer und nicht speziell auf das Fahrzeug-Sharing konzentrierte, haben seine Grundsätze die Ausweitung der Marketplace-Facilitator-Gesetze unterstützt. Nach diesen Gesetzen können Plattformen für die Erhebung und Abführung von Steuern auf Transaktionen verantwortlich werden, die über ihre Marktplätze abgewickelt werden. Da P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen in Bundesstaaten, in denen sich ihre Nutzer und Transaktionen befinden, einen wirtschaftlichen Nexus begründen können, können sie als Marketplace-Facilitatoren eingestuft werden.

Verkaufssteuer, Mietsteuer und Kraftfahrzeug-Leasingsteuern

Mehr als die Hälfte der US-Staatsparlamente hat in diesen Bereichen Vorschriften eingeführt oder geändert. Die Bundesstaaten haben jedoch unterschiedliche Ansätze zur Besteuerung des P2P-Fahrzeug-Sharings gewählt, was die Tatsache widerspiegelt, dass diese Dienstleistungen nicht immer ohne Weiteres in die traditionellen Steuersysteme für Fahrzeugvermietungen passen.

Während einige Bundesstaaten diese Transaktionen nach den Regeln zur Verkaufs- und Nutzungssteuer regulieren, ordnen andere sie unter sonstige Steuern oder Verbrauchsteuern ein. Im Wesentlichen gibt es drei Hauptansätze: die Einführung eines separaten Steuerregimes, die Anwendung derselben Steuer wie bei traditionellen Mietwagen oder die Unterwerfung des P2P-Fahrzeug-Sharings unter die Regeln zur Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Ein separates Regime

Im Jahr 2020 führte Virginia spezifische Regeln zur Vehicle Sharing Tax für P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen ein, wodurch diese für die Erhebung und Abführung der Steuer verantwortlich werden, wenn sie die Schwellenwerte des Bundesstaates für Marketplace-Facilitatoren erreichen. Dies verknüpft die Vehicle Sharing Tax mit den Regeln und Vorschriften des Bundesstaates zur Verkaufs- und Nutzungssteuer sowie zu Marketplace-Facilitatoren. Die Gesetzgebung führte auch mehrere weitere Pflichten ein, darunter die Verpflichtung der Fahrzeugbesitzer, die erforderliche Zertifizierung vorzulegen, und erläuterte, wie Besitzer zertifiziert werden können.

Bemerkenswert ist, dass sich die Vehicle Sharing Tax von Virginias traditioneller Motor Vehicle Rental Tax and Fee unterscheidet, unter der das Fahrzeug-Sharing zuvor behandelt worden war. Der Steuersatz wurde ab dem 1. Oktober 2020 zunächst auf 6,5 % festgelegt und stieg zum 1. Juli 2021 auf 7,0 %.

Dieselbe Steuer wie bei traditionellen Mietwagen

Befürworter dieses Ansatzes argumentieren, dass Verbrauchsteuern auf Mietwagen zusätzliche Staatseinnahmen generieren können, während sie überproportional Besucher und Nicht-Ansässige statt Einwohner treffen. Dies ähnelt der Begründung hinter Hotelübernachtungs-, Tourismus- und bestimmten Pendlersteuern. Die Anwendung derselben Steuer auf das P2P-Fahrzeug-Sharing kann zudem gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen traditionellen Vermietungsunternehmen und digitalen Fahrzeug-Sharing-Plattformen schaffen.

Zu den bemerkenswerten Beispielen zählen Oklahoma mit einer Fahrzeugmietsteuer von 6 %, die dem für traditionelle Mietwagen geltenden Satz entspricht; New Hampshire, das diese Dienstleistungen in seinen meals and rentals-Steuerrahmen einbezieht; und Arkansas, das von P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen die Erhebung einer Mietwagensteuer von 10 % verlangt.

Die Unterwerfung des P2P-Fahrzeug-Sharings unter die Verkaufssteuer

Gegner der Anwendung traditioneller Verbrauchsteuern auf Mietwagen argumentieren hingegen, dass die beiden Märkte erheblich unterschiedliche Kundenstämme haben. Herkömmliche Mietwagenunternehmen bedienen in erster Linie Touristen und andere auswärtige Besucher, während P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen stark von Einwohnern genutzt werden.

Kritiker stellen auch die umfassendere wirtschaftliche Rechtfertigung für Verbrauchsteuern auf Mietwagen infrage. Ihrer Natur nach werden Verbrauchsteuern manchmal entweder eingeführt, um als sozial schädlich geltende Aktivitäten wie Rauchen oder Glücksspiel einzudämmen, oder um Einnahmen für bestimmte öffentliche Ausgaben zu erzielen. Daher argumentieren einige politische Entscheidungsträger und Beobachter, dass die Einbeziehung des P2P-Fahrzeug-Sharings in das allgemeine Verkaufssteuersystem gegenüber der Erhebung einer separaten Verbrauchsteuer auf Mietwagen vorzuziehen sein könnte.

Washington ist ein bemerkenswertes Beispiel für einen Bundesstaat, der das P2P-Fahrzeug-Sharing den Bestimmungen zur Verkaufs- und Nutzungssteuer unterwirft. Connecticut ist ein weiterer US-Bundesstaat, der Regeln und Vorschriften zur Verkaufs- und Nutzungssteuer auf P2P-Fahrzeug-Sharing-Vermittler anwendet. Im Jahr 2021 änderte Arizona seine Regeln, um von P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen zu verlangen, die Transaction Privilege Tax (TPT), eine Art Verkaufssteuer, zu berechnen, zu erheben und abzuführen.

Jüngste US-Steueränderungen mit Auswirkungen auf Fahrzeug-Sharing-Plattformen

Das Department of Revenue von Louisiana (LDR) erließ ein Revenue Ruling, wonach P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen für Zwecke der Verkaufssteuer als „dealers“ (Händler) behandelt werden. Infolgedessen sind die Plattformen für die Erhebung und Abführung der anwendbaren Steuern auf die von ihnen vermittelten Transaktionen verantwortlich, einschließlich der staatlichen Verkaufssteuer, der lokalen Verkaufssteuer und gegebenenfalls der Automobilmietsteuer.

Darüber hinaus können Plattformen, die mehr als USD 100.000 an Bruttoumsätzen von Kunden aus Louisiana vermitteln, für die Behandlung als Marketplace-Facilitator infrage kommen und haben möglicherweise die Möglichkeit, die staatliche Verkaufssteuer direkt über die Louisiana Sales and Use Tax Commission for Remote Sellers abzuführen.

Am 23. Juli 2026 erließ das North Carolina Department of Revenue (NCDOR) eine Sales and Use Tax Directive zur Klarstellung der North Carolina P2P vehicle rental tax rules. Ab dem 1. Oktober 2026 müssen P2P-Fahrzeug-Sharing-Anbieter Steuern auf die Bruttoeinnahmen aus Fahrzeugvermietungen, Leasingverträgen und Abonnements erheben und abführen.

Zukunftsausblick und Compliance-Fragen

In den letzten Jahren haben viele US-Bundesstaaten Vorschriften vorgeschlagen oder verabschiedet, die sich speziell mit dem P2P-Fahrzeug-Sharing befassen, was darauf hindeutet, dass sich dieser regulatorische Trend wahrscheinlich fortsetzen wird. Da sich P2P-Fahrzeug-Sharing-Plattformen weiter etablieren, ist zu erwarten, dass weitere Bundesstaaten und lokale Gerichtsbarkeiten Regeln auf Plattformebene zu deren Besteuerung einführen werden.

Ein einheitlicher Ansatz wird sich in absehbarer Zeit wahrscheinlich nicht durchsetzen. Während die Unterscheidung zwischen Verkaufssteuer und Verbrauchsteuer auf Mietwagen für Verbraucher möglicherweise nicht besonders wichtig ist, müssen digitale Plattformen, die diese Dienstleistungen vermitteln, möglicherweise zusätzliche Ressourcen aufwenden, um diese Regeln zu verstehen und einzuhalten. Die zentralen Fragen für Fahrzeug-Sharing-Plattformen bestehen darin, zu bestimmen, welche Steuer anwendbar ist, wer für ihre Erhebung verantwortlich ist, wann eine Registrierung erforderlich ist und wie sich bundesstaatsspezifische Regeln auf jede Transaktion auswirken.