Mehrwertsteuer (MwSt.) in Zypern – Drei Arten von Sätzen

In Zypern gibt es vier Arten von MwSt-Sätzen:

  1. Normalsatz der MwSt.,
  2. ermäßigte MwSt-Sätze,
  3. stark ermäßigter MwSt-Satz
  4. Nullsatz der MwSt.

Wie hoch ist die MwSt. in den Regionen Zyperns?

Obwohl in den Regionen Zyperns keine besonderen MwSt-Sätze gelten, ist es erwähnenswert, dass es vor dem Brexit besondere Regeln in Bezug auf die Hoheitszonen des Vereinigten Königreichs Akrotiri und Dekelia gab. Nach den früheren Vorschriften wurden Transaktionen, die aus diesen Gebieten stammten oder für diese bestimmt waren, als Transaktionen in oder für Zypern behandelt.

Im Rahmen des Austrittsabkommens wurde ein Protokoll über die Hoheitszonen (Sovereign Base Areas, SBAs) des Vereinigten Königreichs in Zypern unterzeichnet. Das Protokoll legt fest, dass die SBAs im Zollgebiet der EU verbleiben, während die EU-Rechtsvorschriften zur Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer innerhalb der Hoheitszonen weiterhin gelten.

Schwelle für die MwSt-Registrierung

Das zyprische MwSt-Gesetz, die Verordnungen sowie amtliche Bekanntmachungen und Anweisungen stellen eine wertvolle Informationsquelle zu den MwSt-Regeln im Allgemeinen dar, einschließlich derjenigen, die für die MwSt-Schwelle in Zypern relevant sind.

Während es für gebietsfremde Unternehmen keine Schwelle für die MwSt-Registrierung gibt, legt das zyprische MwSt-Gesetz für gebietsansässige Unternehmen eine Schwelle von 15.600 EUR in 12 aufeinanderfolgenden Monaten fest.

EU-harmonisierte Regeln sind in der nationalen Gesetzgebung Zyperns umgesetzt. Daher gilt eine MwSt-Registrierungsschwelle von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen, und für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen ist keine Registrierungsschwelle vorgesehen.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Zypern

Nach den zyprischen MwSt-Gesetzen kann eine steuerpflichtige Person jede juristische oder natürliche Person sein, die selbstständig steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, unabhängig von Zweck oder Ergebnis. Zu den steuerpflichtigen Tätigkeiten gehören die entgeltliche Lieferung von Waren und Dienstleistungen in Zypern, der Empfang von Dienstleistungen im Reverse-Charge-Verfahren durch eine steuerpflichtige Person in Zypern sowie die Aus- und Einfuhr von Waren.

Verfahren der MwSt-Registrierung

In Zypern sollten steuerpflichtige Personen, die sich für MwSt-Zwecke registrieren müssen oder dies freiwillig tun möchten, einen Registrierungsantrag mit Belegen beim MwSt-Register einreichen.

Das Verfahren und die erforderlichen Unterlagen können jedoch für inländische und ausländische steuerpflichtige Personen, wie etwa Unternehmen, unterschiedlich sein.

Zyprische MwSt-Registrierung für inländische Unternehmen

Der Registrierungsantrag und die Belege sollten an die MwSt-Dienststellen (VAT Services) gerichtet werden. In einigen Fällen kann dieses Verfahren innerhalb eines Arbeitstages abgeschlossen werden. Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben, sollten sich innerhalb von 30 Tagen nach Ende des Monats, in dem sie die Schwelle für die MwSt-Registrierung überschreiten, für die MwSt. registrieren.

Die Steuerbehörde ist berechtigt, jede steuerpflichtige Person rückwirkend ab dem Datum zu registrieren, an dem sie sich hätte registrieren müssen, dies aber nicht getan hat.

Das Registrierungsverfahren kann elektronisch abgeschlossen werden, und die für dieses Verfahren erforderlichen Unterlagen unterscheiden sich für juristische Personen und Einzelpersonen.

Zyprische MwSt-Registrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die Fernverkäufe tätigen oder Waren und Dienstleistungen an zyprische Kunden liefern, sollten sich unabhängig vom Jahresumsatz in Zypern für MwSt-Zwecke registrieren. Dies liegt daran, dass es in Zypern keine Schwelle für die MwSt-Registrierung für ausländische Unternehmen gibt.

Ein entscheidender Unterschied zwischen dem Registrierungsverfahren von EU- und Nicht-EU-Unternehmen besteht darin, dass EU-Unternehmen keinen Steuervertreter bestellen müssen, um die Registrierung abzuschließen. Im Gegensatz dazu sollten Nicht-EU-Unternehmen für alle Angelegenheiten im Zusammenhang mit der MwSt-Compliance, einschließlich der Registrierung, einen Steuervertreter bestellen.

Weitere Informationen zum Verfahren der MwSt-Registrierung für außerhalb Zyperns ansässige Unternehmen finden Sie im Rundschreiben ΕΕ 243, das derzeit nur auf Griechisch verfügbar ist.

MwSt-Erklärungen in Zypern

Die MwSt-Erklärungen in Zypern decken in der Regel vierteljährliche steuerpflichtige Umsätze ab, und nur in bestimmten Situationen kann der Steuerkommissar monatliche und jährliche MwSt-Erklärungen zulassen oder verlangen. Steuerpflichtige Personen reichen MwSt-Erklärungen elektronisch über das TAXISnet-Portal bis zum 10. Tag des zweiten Monats nach Ende des Meldequartals ein.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige Personen, die sich für MwSt-Zwecke registrieren müssen, dies jedoch nicht oder verspätet tun, riskieren eine Geldstrafe von 85 EUR pro Monat der Verzögerung. Zusätzlich zu dieser Strafe für die Nichteinhaltung der MwSt-Registrierungsvorschriften sieht das zyprische MwSt-Gesetz eine Geldstrafe von 51 EUR für jede nach Ablauf der Frist eingereichte MwSt-Erklärung vor.

MwSt-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Definition der elektronisch erbrachten Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) ist in der nationalen Gesetzgebung Zyperns im Rahmen der Umsetzung der durch die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie festgelegten MwSt-Regeln umgesetzt. ESS sind Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ein ähnliches Netzwerk mit minimalem oder keinem menschlichen Eingreifen erbracht werden.

Trotz der Verwendung einer EU-weiten Definition für ESS finden sich in den nationalen Rechtsvorschriften in der gesamten EU auch andere Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte oder elektronische Dienstleistungen. Dennoch beziehen sie sich alle auf dieselbe Dienstleistung, und für ESS gelten dieselben Besteuerungsregeln.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die Besteuerungsregeln für ESS wurden 2021 durch die Verabschiedung des E-Commerce-Pakets eingeführt, um die Einheitlichkeit der Vorschriften zu gewährleisten, den Verwaltungsaufwand zu verringern und die Compliance überschaubarer und kostengünstiger zu gestalten.

Diese Besteuerungsregeln legen die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung fest, die für Business-to-Business-Transaktionen, also die B2B-Erbringung von ESS, gelten. In Bezug auf Business-to-Consumer-Transaktionen, also die B2C-Erbringung von ESS, sollten Nicht-EU-Anbieter die EU-Regeln einhalten, die den Ort der Leistung als den Wohnsitz des Verbrauchers definieren.

Die EU-weit standardisierte Schwelle von 10.000 EUR wirkt sich auf die Regeln in Bezug auf Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS aus. EU-Anbieter, die die Schwelle von 10.000 EUR erreichen, sollten einen MwSt-Satz gemäß der nationalen Gesetzgebung des Landes anwenden, in dem sich der Verbraucher befindet. Anbieter, die die Schwelle nicht überschreiten, können die MwSt-Sätze ihres Heimatlandes anwenden, z. B. den MwSt-Satz Zyperns, oder sich freiwillig für das OSS registrieren und die OSS-Regeln einhalten.

Wie hoch ist die MwSt. in Zypern auf ESS?

Der zyprische MwSt-Satz für ESS beträgt 19 %.

E-Commerce-Regeln

Grenzüberschreitende Verkäufe von Waren mit geringem Wert, innergemeinschaftliche Fernverkäufe, die Regeln zum fiktiven Lieferer sowie die Erbringung von B2C-Dienstleistungen waren allesamt betroffen und wurden 2021 geregelt, als auf EU-Ebene eine bahnbrechende E-Commerce-Reform durchgeführt wurde.

Eine einheitliche Schwelle von 150 EUR für die Einfuhr von Waren mit geringem Wert aus Nicht-EU-Ländern und -Gebieten wurde eingeführt, wodurch die MwSt- und Zollverfahren vereinfacht wurden. Nach den Regeln zum fiktiven Lieferer gelten digitale Plattformen in bestimmten festgelegten Situationen als steuerpflichtige Personen für MwSt-Zwecke.

Wie bereits erwähnt, wurde eine EU-weite Schwelle von 10.000 EUR für innergemeinschaftliche Fernverkäufe eingeführt, wodurch die auf nationaler Ebene für jeden EU-Mitgliedstaat festgelegten Schwellen entfielen. Schließlich wurden der Anwendungsbereich und die Regeln für die Unions- und Nicht-Unionsregelung umfassender, und ein neuer Import-One-Stop-Shop (IOSS) wurde eingerichtet. Daher umfasst das aktuelle OSS-System drei Regelungen:

  • Unionsregelung,
  • Nicht-Unionsregelung,
  • Einfuhrregelung.

MwSt-Meldung in der EU

Die in Zypern umgesetzten MwSt-Meldepflichten der EU verpflichten steuerpflichtige Personen zur Einreichung der Zusammenfassenden Meldung (EC Sales List) und von Intrastat-Meldungen.

Zusammenfassende Meldung (EC Sales List)

MwSt-registrierte Unternehmen und Einzelpersonen, die innerhalb der EU Handel treiben, sollten monatlich eine Zusammenfassende Meldung (EC Sales List, ECL) einreichen. Die ECL enthält Informationen zu allen Transaktionen im Zusammenhang mit der Lieferung von Waren und Dienstleistungen in einen anderen EU-Mitgliedstaat, wie etwa den Wohnsitz und die MwSt-Registrierung jedes Kunden in einem anderen EU-Mitgliedstaat als Zypern. Die ECL wird elektronisch über TAXISnet bis zum 15. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats eingereicht.

Intrastat

In Zypern, wenn die steuerpflichtigen Personen die Schwelle von 320.000 EUR für innergemeinschaftliche Einfuhren oder 75.000 EUR für innergemeinschaftliche Ausfuhren überschreiten. Neben dieser ‚Befreiungsschwelle‘ ist eine sogenannte Vereinfachungsschwelle in Höhe von 2.700.000 EUR für innergemeinschaftliche Einfuhren und 5.800.000 EUR für innergemeinschaftliche Ausfuhren festgelegt.

Intrastat-Meldungen sollten der Steuerbehörde monatlich bis zum 10. Tag nach dem Monat, in dem die Meldepflicht entstanden ist, übermittelt werden.

Die Strafe für eine verspätete Intrastat-Meldung beträgt 15 EUR. Zusätzlich kann steuerpflichtigen Personen, die wiederholt gegen die Intrastat-Meldevorschriften verstoßen, eine weitere Geldstrafe von bis zu 2.562 EUR auferlegt werden.

Digitale Meldung

Inländische Unternehmen

In Zypern ist die elektronische Rechnungsstellung für B2B-Transaktionen nicht verpflichtend, während für B2G-Transaktionen der Empfang und die Verarbeitung elektronischer Rechnungen verpflichtend sind. Öffentliche Stellen können drei Methoden zum Empfang elektronischer Rechnungen nutzen: das PEPPOL-Netzwerk, einen Drittanbieter für die Rechnungsstellung oder die vom zyprischen Staat bereitgestellte Ariadne-Plattform.

Gebietsfremde Unternehmen

Für gebietsfremde Unternehmen und Einzelpersonen in Zypern bestehen keine digitalen Meldepflichten.