Seit der Veröffentlichung des Wayfair-Urteils im Jahr 2018 stehen der wirtschaftliche nexus und die damit verbundenen Regeln im Fokus von Landesregierungen, Gerichten und Steuerpflichtigen. Steuerpflichtige müssen jedoch weiterhin die Regeln zur physischen Präsenz und zum nexus im Blick behalten.

Daher ist das Determination Letter des Washington Department of Revenue, das feststellt, ob ein Unternehmen aus einem anderen US-Bundesstaat, das jährlich einen Vertreter zu seinen Einzelhändlern entsendet, die Produkte verkaufen und über diese Einzelhändler Garantiereparaturen anbieten, einen physischen nexus in Washington begründet, eine wichtige Erinnerung an diese Regeln.

Sachverhalt und Entscheidung des Department

Der Steuerpflichtige ist ein Großhandelsunternehmen, das Waren an Einzelhändler in Washington verkauft, die diese weiterverkaufen. Neben dem Verkauf von Waren an Einzelhändler verkauft der Großhändler auch online direkt an Verbraucher im Bundesstaat.

Der Großhändler besaß oder mietete kein physisches Büro oder Geschäft in Washington und hatte auch keine Mitarbeiter. Er entsandte jedoch jedes Jahr Vertreter nach Washington, um alle Einzelhändler zu besuchen, die Großhandelswaren kaufen und weiterverkaufen. Darüber hinaus warb der Großhändler damit, dass Kunden, die Waren online kauften, diese beim örtlichen Einzelhändler reparieren lassen konnten. Die örtlichen Einzelhändler verkaufen also die vom Großhändler gekauften Waren weiter und übernehmen Reparaturen und Garantien.

Da der Großhändler zwischen 2012 und 2018 keine US Sales Tax erhoben und abgeführt hatte, führte das Washington Department of Revenue (WDR) eine Steuerprüfung durch. Das WDR kam zu dem Schluss, dass der Großhändler alle Voraussetzungen für die Begründung eines wirtschaftlichen und physischen nexus erfüllte. Der Großhändler akzeptierte die Entscheidung zum wirtschaftlichen nexus, bestritt jedoch die Begründung des physischen nexus.

Nach sorgfältiger Abwägung aller Fakten kam das WDR jedoch zu dem Schluss, dass nach den Gesetzen und Vorschriften des Bundesstaates die Entsendung eines Vertreters zum Besuch von Einzelhändlern sowie die Erbringung von Reparatur- und Garantieleistungen über Einzelhändler ausreichen, um einen physischen nexus zu begründen. Somit musste der Großhändler die Gesetze und Vorschriften des Bundesstaates einhalten, um in Washington US Sales Tax zu berechnen, zu erheben und abzuführen.

Fazit

Obwohl sich viele Unternehmen auf Online-Verkäufe sowie digitale Dienstleistungen und Produkte konzentrieren, dürfen die Regeln zur physischen Präsenz und zum nexus auch im digitalen Zeitalter nicht vernachlässigt werden. Die Entscheidung stellt klar, dass es ausreicht, wenn ein Drittvertreter Tätigkeiten im Namen eines Unternehmens ausführt, um einen physischen nexus in Washington zu begründen, was wiederum die Anwendung der US-Sales-Tax-Gesetzgebung nach sich zieht.

Der Fall zeigt zudem, wie eng wirtschaftlicher und physischer nexus miteinander verbunden sein können, wenn Waren online aus der Ferne verkauft, Reparatur- und Garantieleistungen jedoch über Drittvertreter angeboten werden.

Quelle: Department Of Revenue