Reforma del IVA en Brasil: Perspectivas del FMI sobre la neutralidad de los ingresos

La reforma del IVA en Brasil atrajo la atención no sólo de los sujetos pasivos y de la industria en su conjunto, sino también de muchas organizaciones internacionales. En noviembre de este año, la OCDE publicó el Libro Blanco "La reforma del sistema de impuestos sobre el consumo de Brasil", que examina los problemas estructurales de larga data de Brasil en su sistema de impuestos sobre el consumo, analiza los retos y esboza soluciones políticas viables.

Recientemente, el FMI también ha publicado su documento de trabajo "Brazil's VAT Reform: Ensuring Revenue Neutrality", que analiza la importante reforma del IVA de Brasil, centrándose en el logro de la neutralidad de los ingresos a pesar de las complejas reformas mediante la minimización de las lagunas de cumplimiento, la gestión de los créditos fiscales soportados y la reducción de la informalidad.

Principales conclusiones del documento de trabajo

En su Documento de Trabajo, el FMI señala que el IVA dual en Brasil está diseñado para reemplazar cinco impuestos superpuestos, abordando ineficiencias significativas y creando un sistema tributario más simple y armonizado. Más concretamente, la reforma arraigada en la enmienda constitucional de diciembre de 2023 y seguida de la Ley Complementaria 214, está prevista para su aplicación en 2026.

El FMI añadió además que, aunque la ley de reforma persigue la neutralidad de los ingresos, los cambios estructurales introducen incertidumbre sobre la recaudación tributaria real. El FMI confirmó que el actual sistema de impuestos sobre el consumo de Brasil es uno de los más elevados y complejos del mundo, con tipos variados según los productos y las regiones y competencia fiscal entre estados y municipios.

Utilizando un marco RA-GAP del FMI ajustado y adaptado a Brasil, el documento de trabajo estima la recaudación del impuesto sobre el consumo con el nuevo IVA y examina cómo puede cambiar la presión fiscal entre sectores. Además, el FMI simuló varios escenarios, modificando los supuestos sobre las lagunas de cumplimiento y la informalidad, respetando al mismo tiempo los tipos y exenciones legislados.

En particular, los análisis muestran que minimizar la brecha de cumplimiento es esencial para lograr la neutralidad de los ingresos, y que la plena integración de las operaciones y la gestión eficaz del sistema de crédito fiscal son cruciales para mitigar los riesgos de ingresos y obtener los beneficios potenciales de la reforma.

Conclusión

El FMI determinó que la reforma del sistema impositivo sobre el consumo de Brasil, con la implementación de un nuevo sistema de IVA Dual, además de muchos beneficios, desencadenará cambios estructurales significativos que conllevan riesgos potenciales para la generación de ingresos. No obstante, las estimaciones de ingresos y las simulaciones presentadas en el documento de trabajo se basan en datos actuales y no incorporan los efectos del crecimiento o las respuestas del comportamiento, que podrían ser significativos.

Por lo tanto, serán necesarios futuros análisis con un nuevo conjunto de datos para proporcionar proyecciones de ingresos más completas y una visión más profunda de las implicaciones económicas más amplias de esta reforma histórica.

Fuente: FMI, IVAacerca de