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Reforma Fiscal Brasileña 2025: Principales cambios, beneficios y detalles de la transición

February 26, 2025
Reforma Fiscal Brasileña 2025: Principales cambios, beneficios y detalles de la transición
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El 16 de enero de 2025 se publicó la Ley Complementaria nº 214/2025, que regula la reforma tributaria brasileña.

El texto tiene origen en el Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 68/2024, aprobado en diciembre por el Congreso Nacional.

Principales Cambios

Unificación de impuestos: La reforma unifica cinco impuestos (ICMS, ISS, IPI, PIS y Cofins) en un único gravamen (IVA dual), dividido en:

-CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios): Impuesto federal que sustituye al PIS y al Cofins.

-IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios): Impuestos estatales y municipales que sustituyen al ICMS y al ISS.

-IS (Impuesto Selectivo): Sustituye al IPI.

Periodo transitorio:

La reforma se introducirá gradualmente con un período de transición de siete años, de 2026 a 2033.

Durante este periodo, las empresas se enfrentarán al sistema actual y al nuevo.

En 2029, el IS estará totalmente cobrado, y en 2033, el CBS y el SII también lo estarán.

Fijación de los tipos

El tipo de referencia del IBS y el CBS, que se establecerá en una futura ley, deberá situarse en torno al 28% del precio del producto o servicio consumido.

No obstante, cada entidad federativa podrá fijar su propio tipo, respetando el límite de referencia.

Beneficios

Algunas categorías de productos y servicios, como los medicamentos, los productos de higiene y la profesión intelectual, pueden tener tipos reducidos o exenciones de IVA.

La cesta básica nacional de alimentos, compuesta por 26 artículos, estará totalmente exenta de IVA (tipo cero).

Regímenes fiscales específicos/favorecidos

Algunos segmentos recibirán un tratamiento específico, como los combustibles, gravados a tipos uniformes, o los servicios financieros, que tendrán tipos específicos, normas de crédito y bases de cálculo diferentes.

Pago fraccionado

El pago fraccionado consiste en que, en el momento del pago al vendedor, el importe del impuesto (IBS y CBS) adeudado a las autoridades se separará automáticamente y se transferirá al Gobierno en el momento de la liquidación financiera de la transacción.

Esto hace que el proceso sea más seguro y sencillo, reduciendo la posibilidad de evasión fiscal.

Proyecto de ley

En poco tiempo, ya teníamos una propuesta de ley (PLP 16/2025) de los Diputados Federales para aclarar que ICMS, ISS e IPI no se aplican a la base de cálculo de IBS y CBS (gross up sistemático).

Reglamento de la Reforma Fiscal

La ley complementaria nº 214/2025 también debe ser reglamentada por decretos, permitiendo así que se aclaren los puntos dudosos.

¿Qué es la reforma fiscal de Brasil y cuándo se aprobó?
La reforma tributaria brasileña fue aprobada a través de la Ley Complementaria nº 214/2025, publicada el 16 de enero de 2025. Tiene su origen en el Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 68/2024, aprobado por el Congreso en diciembre de 2024.
¿Cuáles son los principales cambios introducidos por la reforma fiscal?
La reforma unifica cinco impuestos existentes (ICMS, ISS, IPI, PIS y Cofins) en un sistema dual de IVA, introduciendo el CBS (impuesto federal), el IBS (impuesto estatal y municipal) y el IS (Impuesto Selectivo).
¿Cuánto dura el periodo transitorio del nuevo sistema fiscal?
La transición durará siete años, de 2026 a 2033. El impuesto IS se aplicará plenamente en 2029, mientras que el CBS y el IBS se cobrarán íntegramente en 2033.
¿Cuáles son los tipos de IVA previstos con el nuevo sistema?
Se prevé que el tipo de IVA de referencia para el IBS y el CBS se sitúe en torno al 28%, pero cada entidad federativa puede fijar su propio tipo dentro de unos límites definidos.
¿Se concederán exenciones o reducciones fiscales a algunos productos o servicios?
Sí, algunos productos y servicios, como medicamentos, productos de higiene y profesiones intelectuales, pueden tener tipos reducidos de IVA. La cesta básica nacional de alimentos (26 artículos) tendrá un tipo impositivo cero.
¿Qué es y cómo funciona el sistema de pago fraccionado?
Con el pago fraccionado, los impuestos (IBS y CBS) se separan automáticamente y se transfieren al gobierno en el momento de la liquidación financiera, lo que reduce la evasión fiscal.
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Fabio Barbour es Consultor Fiscal con más de 20 años de experiencia en planificación fiscal estratégica y consultoría fiscal, actuando en impuestos directos e indirectos, en los segmentos de tecnología, software, consultoría, industria, agronegocio y comercio minorista. Licenciada en Derecho por la Universidad Paulista. Postgrado en Derecho Tributario por la FMU. Especialización en Planificación Contable y Tributaria por la PUC-SP. Especialización en IVA Europa por el IBFD (International Bureau of Fiscal Documentation). Fabio Barbour

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