What is Brazil’s tax reform, and when was it approved?

Brazil’s tax reform was approved through Complementary Law No. 214/2025, published on January 16, 2025. It originates from Complementary Bill (PLP) 68/2024, which was passed by Congress in December 2024.

What are the main changes introduced by the tax reform?

The reform unifies five existing taxes (ICMS, ISS, IPI, PIS, and Cofins) into a dual VAT system, introducing CBS (federal tax), IBS (state and municipal tax), and IS (Selective Tax).

How long is the transition period for the new tax system?

The transition will last seven years, from 2026 to 2033. The IS tax will be fully implemented by 2029, while CBS and IBS will be fully charged by 2033.

What are the expected VAT rates under the new system?

The reference VAT rate for IBS and CBS is expected to be around 28%, but each federative entity can set its own rate within defined limits.

Will any products or services receive tax exemptions or reductions?

Yes, some products and services, including medicines, hygiene products, and intellectual professions, may have reduced VAT rates. The national basic food basket (26 items) will have a zero tax rate.

What is the split payment system, and how does it work?

Under split payment, taxes (IBS and CBS) are automatically separated and transferred to the government at the time of financial settlement, reducing tax evasion.

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Reforma Fiscal Brasileña 2025: Principales cambios, beneficios y detalles de la transición

February 26, 2025

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El 16 de enero de 2025 se publicó la Ley Complementaria nº 214/2025, que regula la reforma tributaria brasileña.

El texto tiene origen en el Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 68/2024, aprobado en diciembre por el Congreso Nacional.

Principales Cambios

Unificación de impuestos: La reforma unifica cinco impuestos (ICMS, ISS, IPI, PIS y Cofins) en un único gravamen (IVA dual), dividido en:

-CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios): Impuesto federal que sustituye al PIS y al Cofins.

-IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios): Impuestos estatales y municipales que sustituyen al ICMS y al ISS.

-IS (Impuesto Selectivo): Sustituye al IPI.

Periodo transitorio:

La reforma se introducirá gradualmente con un período de transición de siete años, de 2026 a 2033.

Durante este periodo, las empresas se enfrentarán al sistema actual y al nuevo.

En 2029, el IS estará totalmente cobrado, y en 2033, el CBS y el SII también lo estarán.

Fijación de los tipos

El tipo de referencia del IBS y el CBS, que se establecerá en una futura ley, deberá situarse en torno al 28% del precio del producto o servicio consumido.

No obstante, cada entidad federativa podrá fijar su propio tipo, respetando el límite de referencia.

Beneficios

Algunas categorías de productos y servicios, como los medicamentos, los productos de higiene y la profesión intelectual, pueden tener tipos reducidos o exenciones de IVA.

La cesta básica nacional de alimentos, compuesta por 26 artículos, estará totalmente exenta de IVA (tipo cero).

Regímenes fiscales específicos/favorecidos

Algunos segmentos recibirán un tratamiento específico, como los combustibles, gravados a tipos uniformes, o los servicios financieros, que tendrán tipos específicos, normas de crédito y bases de cálculo diferentes.

Pago fraccionado

El pago fraccionado consiste en que, en el momento del pago al vendedor, el importe del impuesto (IBS y CBS) adeudado a las autoridades se separará automáticamente y se transferirá al Gobierno en el momento de la liquidación financiera de la transacción.

Esto hace que el proceso sea más seguro y sencillo, reduciendo la posibilidad de evasión fiscal.

Proyecto de ley

En poco tiempo, ya teníamos una propuesta de ley (PLP 16/2025) de los Diputados Federales para aclarar que ICMS, ISS e IPI no se aplican a la base de cálculo de IBS y CBS (gross up sistemático).

Reglamento de la Reforma Fiscal

La ley complementaria nº 214/2025 también debe ser reglamentada por decretos, permitiendo así que se aclaren los puntos dudosos.

¿Qué es la reforma fiscal de Brasil y cuándo se aprobó?

La reforma tributaria brasileña fue aprobada a través de la Ley Complementaria nº 214/2025, publicada el 16 de enero de 2025. Tiene su origen en el Proyecto de Ley Complementaria (PLP) 68/2024, aprobado por el Congreso en diciembre de 2024.

¿Cuáles son los principales cambios introducidos por la reforma fiscal?

La reforma unifica cinco impuestos existentes (ICMS, ISS, IPI, PIS y Cofins) en un sistema dual de IVA, introduciendo el CBS (impuesto federal), el IBS (impuesto estatal y municipal) y el IS (Impuesto Selectivo).

¿Cuánto dura el periodo transitorio del nuevo sistema fiscal?

La transición durará siete años, de 2026 a 2033. El impuesto IS se aplicará plenamente en 2029, mientras que el CBS y el IBS se cobrarán íntegramente en 2033.

¿Cuáles son los tipos de IVA previstos con el nuevo sistema?

Se prevé que el tipo de IVA de referencia para el IBS y el CBS se sitúe en torno al 28%, pero cada entidad federativa puede fijar su propio tipo dentro de unos límites definidos.

¿Se concederán exenciones o reducciones fiscales a algunos productos o servicios?

Sí, algunos productos y servicios, como medicamentos, productos de higiene y profesiones intelectuales, pueden tener tipos reducidos de IVA. La cesta básica nacional de alimentos (26 artículos) tendrá un tipo impositivo cero.

¿Qué es y cómo funciona el sistema de pago fraccionado?

Con el pago fraccionado, los impuestos (IBS y CBS) se separan automáticamente y se transfieren al gobierno en el momento de la liquidación financiera, lo que reduce la evasión fiscal.

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Fabio Barbour es Consultor Fiscal con más de 20 años de experiencia en planificación fiscal estratégica y consultoría fiscal, actuando en impuestos directos e indirectos, en los segmentos de tecnología, software, consultoría, industria, agronegocio y comercio minorista. Licenciada en Derecho por la Universidad Paulista. Postgrado en Derecho Tributario por la FMU. Especialización en Planificación Contable y Tributaria por la PUC-SP. Especialización en IVA Europa por el IBFD (International Bureau of Fiscal Documentation). Fabio Barbour

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