L'Allemagne met à jour les règles de facturation électronique : Nouvelles orientations du MOF 2025

Le 15 octobre 2025, le ministère allemand des Finances (MOF) a publié une deuxième lettre d'orientation administrative pour répondre aux incertitudes persistantes concernant le régime de facturation électronique obligatoire pour les transactions interentreprises nationales, qui est en vigueur depuis le 1er janvier 2025. Ces dernières directives font suite à la précédente publiée en octobre 2024, ainsi qu'au document FAQ de février de cette année.

Champ d'application et objectif des lignes directrices

Les orientations fournies par le ministère des finances affinent l'interprétation des règles existantes, modifient le décret d'application de la TVA allemande et apportent des clarifications cruciales sur la classification et l'impact juridique de diverses erreurs de facturation, ainsi que sur le rôle de la validation des factures électroniques. Le ministère allemand des finances a divisé les erreurs en trois catégories : les erreurs de formatage, les erreurs de règles commerciales et les erreurs de contenu.

Les erreurs de formatage surviennent lorsqu'un fichier de facture ne respecte pas les normes syntaxiques ou techniques, ce qui le rend non conforme en tant que facture électronique. Ces erreurs ont pour conséquence directe l'impossibilité d'extraire correctement les données. Toutefois, ces erreurs peuvent être identifiées grâce à un logiciel de validation.

Les erreurs liées aux règles de gestion font référence aux incohérences logiques dans les données, telles que les incohérences entre les valeurs de TVA ou les champs non obligatoires manquants, comme la "référence de l'acheteur". Bien que leur impact soit moindre que celui des erreurs de formatage, les erreurs dans les champs obligatoires affectent toujours la conformité. Enfin, les erreurs de contenu concernent des inexactitudes dans les détails de la facture exigés par la loi, tels que définis aux articles 14(4) et 14a de la loi sur la TVA. En conséquence, les factures ne sont pas conformes, même si aucune erreur n'est détectée lors de la validation.

En ce qui concerne la validation, le guide souligne que, bien que les outils de validation puissent confirmer qu'une facture est conforme à la norme EN 16931, la validation de l'émetteur n'est pas suffisante en soi. Les destinataires doivent toujours vérifier l'exactitude du contenu. Par conséquent, une diligence raisonnable appropriée, appuyée par un rapport de validation conservé, contribue à la confiance des destinataires dans le format de la facture et la conformité aux règles commerciales.

En outre, le MOF a souligné l'importance d'inclure tous les détails obligatoires de la facture directement dans les données structurées de la facture électronique, ajoutant qu'il n'est pas acceptable de faire référence à des pièces jointes ou à des liens externes. Le guide met notamment l'accent sur l'obligation de conservation, qui stipule que les factures entrantes et sortantes doivent être conservées pendant huit ans.

Conclusion

Les lignes directrices s'appliquent à toutes les transactions effectuées après le 31 décembre 2024, avec des mesures transitoires jusqu'à la fin de l'année 2027. En fin de compte, elles devraient contribuer à stabiliser le cadre de la facturation électronique et à assurer une mise en œuvre cohérente dans les entreprises. Les entreprises ont désormais une compréhension plus claire de la taxonomie des erreurs et des exigences de conservation, ce qui peut les aider à adapter leurs systèmes de facturation, à améliorer l'exactitude des données et à maintenir la confiance dans les processus fiscaux automatisés.

Source: Deloitte : Deloitte, TVAA propos