Tout savoir sur la TVA kenyane applicable aux commissions de gestion d'actifs

Le Tribunal des recours fiscaux du Kenya (le « Tribunal ») a rendu sa décision dans une affaire portant sur l'assujettissement à la TVA des services de gestion d'actifs. Plus précisément, le litige portait sur la question de savoir si ce service pouvait bénéficier d'une exonération de TVA, à l'instar des services de courtage en assurance, ou s'il devait être soumis au taux de TVA de 16 %. La décision du Tribunal revêt une importance particulière pour les intermédiaires d'assurance qui fournissent également des services financiers connexes, tels que la gestion d'actifs, le conseil en investissement ou la vente de produits de retraite.

Faits de l'affaire et décision du Tribunal

L'Autorité fiscale du Kenya (KRA) a estimé qu'un taux de TVA de 16 % devait s'appliquer aux commissions perçues sur des produits de gestion d'actifs par un citoyen kenyan exerçant les fonctions d'agent et de courtier d'assurance. La KRA a fait valoir qu'en tant que personne assujettie à la TVA, l'intéressé n'avait pas déclaré la TVA. L'intéressé a fait appel de cette conclusion en janvier 2025, mais la KRA a maintenu sa décision antérieure, ce qui a conduit l'intéressé à saisir le Tribunal.

Les circonstances de l'affaire sont cruciales, car l'enregistrement à la TVA faisait suite à la loi fiscale de 2020, qui avait supprimé l'exonération de TVA pour les services d'agence et de courtage en assurance. Il convient de noter que la Haute Cour a par la suite jugé cet amendement inconstitutionnel dans l'affaire Association of Kenya Insurers c. Kenya Revenue Authority, rétablissant ainsi le statut d'exonération de TVA des services d'assurance et de courtage.

L'issue de l'affaire précédente a une incidence directe sur la présente affaire et sur la position adoptée par l'assujetti. De plus, l'assujetti a demandé à la KRA la radiation de l'enregistrement à la TVA en mai 2022, mais la demande n'a pas été traitée, laissant les obligations en matière de TVA en vigueur.

Au cours de la procédure, le contrôle fiscal 2023-2024 de la KRA a révélé que la personne physique fournissait à la fois des services de courtage en assurance et de gestion d'actifs, mais les avis d'imposition de la TVA se sont concentrés uniquement sur les commissions de gestion d'actifs. De plus, la KRA a fait valoir que les services de gestion d'actifs ne sont pas exonérés en vertu de l'annexe I de la loi sur la TVA, qui n'exonère que les services d'assurance et de réassurance, en excluant explicitement les services de gestion, de conseil, d'actuariat et d'expertise en sinistres.

Le tribunal a estimé que les ventes de produits de gestion d'actifs ne relevaient pas de la définition de l'activité d'assurance, ajoutant que la décision de la Haute Cour n'avait rétabli l'exonération de TVA que pour les services d'agence d'assurance, de courtage d'assurance et de courtage en valeurs mobilières, et ne s'étendait pas aux services de gestion d'actifs. En conséquence, le tribunal a conclu qu'il n'était pas possible d'appliquer les exonérations liées à l'assurance aux commissions de gestion d'actifs. Par conséquent, les commissions provenant de ces services sont soumises à un taux de TVA de 16 %.

Conclusion

La décision du Tribunal a précisé que la décision de la Haute Cour a un effet limité et spécifique, et qu’une demande de radiation en cours ne suspend pas les obligations en matière de TVA d’un assujetti. En outre, l’arrêt indique que les intermédiaires d’assurance percevant des commissions sur la gestion d’actifs, le conseil en investissement, les produits de retraite ou des services financiers similaires au Kenya devraient revoir de toute urgence leur conformité en matière de TVA.

Source: KPMG