Alors que l'économie numérique continue de se développer, les gouvernements du monde entier mettent en place des mesures pour garantir une imposition adéquate des services numériques. La Tanzanie, comme de nombreux autres pays, a réalisé des progrès considérables pour s'assurer que les revenus des transactions en ligne sont effectivement imposés. Cela a impliqué une révision de son cadre juridique afin d'intégrer les transactions numériques au régime fiscal existant.

À compter du 1er juillet 2022, les règles tanzaniennes en matière de TVA imposent aux non-résidents de s'immatriculer dans le cadre du régime d'immatriculation simplifié s'ils fournissent des services électroniques à des consommateurs en Tanzanie.

Cadre juridique

La TVA tanzanienne sur les services numériques est régie par le Value-Added Tax Act de 2014, tel que modifié par les lois de finances ultérieures. Cette législation habilite la Tanzania Revenue Authority (TRA) à percevoir la TVA auprès des fournisseurs non-résidents de services numériques.

Les principales dispositions sont les suivantes :

  • La TVA s'applique au taux normal de 18 % sur la fourniture de services numériques imposables.
  • La responsabilité de reverser la TVA incombe aux fournisseurs non-résidents qui fournissent des services numériques à des consommateurs en Tanzanie.
  • Des modifications ont introduit des mécanismes d'immatriculation simplifiée à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques.

Dans le cadre du régime de TVA tanzanien, les services électroniques sont considérés comme des prestations imposables soumises à un taux de TVA de 18 %. Les fournisseurs de services électroniques à des utilisateurs résidents tanzaniens non immatriculés à la TVA sont tenus de reverser la TVA directement à la Tanzania Revenue Authority (TRA). Lorsque le client est immatriculé à la TVA, la loi impose l'application du mécanisme d'autoliquidation. Dans ce cas, le client doit autoliquider la TVA, la facturer au fournisseur de services non-résident et reverser la taxe à la TRA.

Champ d'application de la TVA sur les services numériques

Les services numériques soumis à la TVA en Tanzanie comprennent, sans s'y limiter :

  • Les services de streaming (par exemple, contenus vidéo et audio).
  • Les publicités en ligne.
  • Les services d'informatique en nuage et de stockage de données.
  • Les places de marché numériques facilitant les transactions de commerce électronique.
  • Les téléchargements de logiciels, y compris les applications mobiles et les mises à jour.
  • La maintenance à distance de programmes et d'équipements.
  • Les contenus numériques téléchargeables. (par exemple, images, texte et informations)

Le bénéficiaire du service est réputé se trouver en Tanzanie si ;

(a) l'indicateur de paiement, y compris les informations de carte de crédit ou de débit et les coordonnées bancaires du bénéficiaire des services électroniques, se trouve en Tanzanie ; ou

(b) l'indicateur de résidence, y compris l'adresse de facturation ou de domicile, ou l'indicateur d'accès, y compris l'adresse internet, l'indicatif du pays mobile de la carte SIM du bénéficiaire, se trouve en Tanzanie.

Obligations d'immatriculation

Les fournisseurs non-résidents de services numériques sont tenus de s'immatriculer à la TVA auprès de la TRA au moyen d'une procédure d'immatriculation en ligne simplifiée. Les principaux aspects sont les suivants :

  • Les fournisseurs doivent s'immatriculer dès qu'ils commencent à générer des revenus auprès de clients tanzaniens, car il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA.
  • L'immatriculation simplifiée n'exige pas de présence physique en Tanzanie.
  • Les documents requis comprennent une preuve de constitution de la société et des activités commerciales liées aux services numériques.

La TRA a mis en place une plateforme en ligne conviviale afin de faciliter la conformité des fournisseurs non-résidents.

Obligations de déclaration

Les fournisseurs de services numériques immatriculés doivent respecter des obligations régulières de déclaration de TVA, qui comprennent généralement :

  • La soumission de déclarations de TVA mensuelles détaillant les transactions imposables.
  • La tenue de registres des ventes et de la TVA facturée aux clients tanzaniens.
  • Des pièces justificatives permettant de vérifier l'authenticité des transactions, telles que les factures.

Le défaut de dépôt des déclarations de TVA ou la communication d'informations inexactes peut entraîner des pénalités, comme le prévoit le VAT Act.

Modalités de paiement

Les paiements de la TVA doivent être reversés à la TRA en shillings tanzaniens ou dans une devise convertible équivalente, au taux de change en vigueur de la Banque de Tanzanie à la date du paiement. Les contribuables peuvent utiliser les systèmes de paiement en ligne désignés afin de simplifier la procédure. La date limite de paiement et de dépôt de la déclaration de TVA est fixée au 20e jour du mois suivant.

La TRA fournit des orientations et un accompagnement supplémentaires aux fournisseurs non-résidents, notamment un accès à des ressources de conformité et une assistance pour résoudre les difficultés liées aux paiements.

Conclusion

Le cadre de TVA de la Tanzanie pour les services numériques constitue une étape importante vers la captation de recettes fiscales issues de l'économie numérique en pleine croissance, alignant le système fiscal du pays sur les réalités de l'ère numérique. En comprenant le cadre juridique, le champ d'application, l'immatriculation, la déclaration et les obligations de paiement, les fournisseurs de services numériques peuvent garantir leur conformité. Pour les entreprises, le respect de la réglementation en matière de TVA est essentiel pour éviter les pénalités et assurer la continuité de leurs activités sur le marché tanzanien.

Sources : TRA Website , Regulations