En août 2024, Zanzibar a instauré une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 15 % sur les services numériques fournis par des prestataires non résidents aux consommateurs, conformément à la loi de finances de Zanzibar de 2024 (Zanzibar Finance Act 2024).

Champ d'application des services numériques taxables

La TVA s'applique à divers services numériques fournis par voie électronique, notamment :

  • Les logiciels
  • L'hébergement de sites web
  • Les plateformes d'apprentissage en ligne sans intervention humaine

Cette mesure place Zanzibar aux côtés de plus de 120 pays qui ont instauré une TVA sur les services numériques.

Les places de marché facilitatrices

Lorsque des places de marché résidentes facilitent des ventes pour le compte de prestataires non résidents de services numériques, les obligations de TVA incombent à ces places de marché résidentes.

Déterminer les opérations taxables

Pour déterminer si une opération est soumise à la TVA de Zanzibar, les prestataires peuvent s'appuyer sur :

  • Les informations de paiement, telles que les coordonnées bancaires ou de carte de crédit
  • L'adresse IP
  • Tout autre élément similaire indiquant une présence à Zanzibar

Ces indices permettent de déterminer le lieu de la prestation conformément au principe de destination.

Facturation et documentation

Les prestataires non résidents de services numériques ne sont pas tenus d'émettre des factures pour les opérations soumises à la TVA de Zanzibar.

Obligations d'immatriculation et de conformité

Les prestataires non résidents qui fournissent des services numériques à des consommateurs à Zanzibar sont tenus de s'immatriculer à la TVA. Il est à noter qu'il n'existe aucun seuil d'immatriculation à la TVA pour les services électroniques : tous les prestataires, quel que soit leur chiffre d'affaires, doivent donc s'y conformer.

Le règlement prévoit notamment les procédures d'immatriculation simplifiée applicables aux prestataires non résidents de services électroniques. Toutefois, il apparaît que ce système d'immatriculation simplifiée n'est pas encore opérationnel.

La demande d'immatriculation doit être déposée en ligne au moyen d'un formulaire préétabli, à la suite de quoi un numéro d'immatriculation fiscale (TRN) est délivré afin de permettre le dépôt des déclarations et le paiement de la taxe.

Le prestataire non résident de services électroniques est tenu de déposer une déclaration de TVA qui, avec le paiement de la taxe correspondante, est due au plus tard le septième jour du mois suivant celui auquel se rapporte la déclaration. Le paiement doit être effectué en dollars des États-Unis (USD) sur un compte bancaire désigné par le Commissaire.

Une distinction avec le régime de TVA de la Tanzanie continentale

Il importe de souligner que le régime de TVA de Zanzibar fonctionne séparément de celui de la Tanzanie continentale. Les prestataires non résidents de services numériques peuvent donc être amenés à effectuer des immatriculations à la TVA et des démarches de conformité distinctes pour chaque juridiction.

Les prestataires non résidents de services électroniques immatriculés à la TVA en Tanzanie continentale doivent également se conformer au règlement applicable à Tanzanie Zanzibar. Si des services sont fournis à Tanzanie Zanzibar, les ventes doivent être déclarées séparément pour cette région.

Conclusion

Les prestataires non résidents de services numériques qui ciblent des consommateurs à Zanzibar doivent respecter l'obligation de TVA de 15 % établie en août 2024. Cela suppose de bien cerner le champ des services taxables, de remplir les obligations d'immatriculation et de veiller au respect des règles propres au régime de TVA de Zanzibar.

Nous anticipons d'éventuelles difficultés pour les prestataires non résidents de services numériques lors de leur immatriculation à la TVA à Zanzibar. Ces difficultés tiennent à l'absence d'un système d'immatriculation simplifié, contrairement à la procédure de télédéclaration déjà en place en Tanzanie continentale. D'après notre analyse, il semble que les entités non résidentes concernées devront, pour l'heure, s'adresser directement à l'administration fiscale de Zanzibar (Zanzibar Revenue Authority, ZRA) afin de clarifier les étapes de la procédure d'immatriculation.

Sources : PWC Tanzania , Zanzibar Revenue Authority (ZRA)