Les obstacles liés à la TVA dans l'Union européenne au sein du marché unique expliqués

Le Parlement européen a publié un document présentant les principaux obstacles fiscaux au sein du marché unique de l'UE, notamment les questions liées à la TVA. Parmi les principaux problèmes soulignés dans ce document figurent la fragmentation fiscale entre les pays de l'UE et le manque d'harmonisation, qui créent une insécurité juridique et alourdissent les charges administratives pour les entreprises, en particulier pour les transactions transfrontalières.

Principaux obstacles à la TVA dans l'UE

Comme indiqué dans le document, en ce qui concerne le commerce transfrontalier, un obstacle fiscal doit être compris au sens large, au-delà de la discrimination manifeste, afin d'englober toute friction fiscale ou administrative qui entrave l'activité dans les pays de l'UE. Ces obstacles comprennent l'incertitude juridique, la complexité ou la fragmentation des systèmes de déclaration, la nécessité de traiter avec plusieurs autorités fiscales et les interprétations divergentes des mêmes règles européennes.

Même lorsque le droit de l'UE établit un cadre commun, les obstacles fiscaux restent très répandus. Le système de TVA en est un exemple clair. Malgré l'harmonisation prévue par la directive européenne sur la TVA, celle-ci a été identifiée comme l'obstacle fiscal le plus fréquemment signalé dans le marché unique dans le rapport 2025 de la Commission sur le marché unique et la compétitivité.

Le défi le plus notable pour les entreprises est l'enregistrement à la TVA dans d'autres pays de l'UE. Bien que les principes fondamentaux de la TVA soient largement harmonisés dans toute l'UE, les procédures administratives associées restent fragmentées et incohérentes, ce qui crée des difficultés pratiques pour les entreprises transfrontalières.

En outre, les procédures d'enregistrement à la TVA diffèrent considérablement d'un pays de l'UE à l'autre, avec des exigences variables en matière de documentation, de niveaux de numérisation et de délais de traitement. Bien que l'extension prochaine du guichet unique pour la TVA (OSS) dans le cadre du paquet « TVA à l'ère numérique » devrait réduire considérablement la nécessité de multiples enregistrements à la TVA, les entreprises exerçant des activités en dehors du champ d'application de l'OSS pourraient encore être tenues, ou choisir, de s'enregistrer à la TVA dans plusieurs pays de l'UE.

Conclusion

Le document met en évidence les principaux obstacles fiscaux dans l'UE, soulignant que la Commission européenne prévoit de présenter un paquet fiscal omnibus au deuxième trimestre 2026, parallèlement à une refonte de la directive sur la coopération administrative (DAC), en mettant l'accent sur la réduction des coûts, de la fragmentation et de l'incertitude juridique. Toutefois, le Parlement européen continuera d'étudier ces questions et abordera ces défis actuels lors de la réunion de la sous-commission des affaires fiscales (FISC) du Parlement européen le 27 janvier.

Source: Service de recherche du Parlement européen - Obstacles fiscaux dans le marché unique