Taxe sur les transactions de 15 % à Gibraltar et nouvelles règles en matière de droits de douane

En juin dernier, Gibraltar a annoncé son intention d'introduire une taxe sur les transactions de 15 %. Cette annonce faisait suite à l'insistance de la Commission européenne pour que le territoire britannique aligne ses politiques fiscales sur celles de l'UE. La principale raison de la demande de la Commission était d'éliminer les contrôles douaniers entre Gibraltar et l'UE, en particulier l'Espagne. À la suite de l'annonce de 2025, le 4 février 2026, Gibraltar a annoncé l'introduction d'une taxe sur les transactions (TT) sur les marchandises et d'un nouveau système de droits d'accise et d'importation, qui entrera en vigueur cette année.

Taxe sur les transactions et nouveau système de droits d'accise et d'importation

À compter du 10 avril 2026, Gibraltar mettra en place un nouveau système de droits de douane et d'accises, qui remplacera le régime actuel. Plus précisément, ce petit pays de la péninsule ibérique continue de ne pas appliquer de TVA ni de taxe sur les ventes, et les changements n'affecteront que les marchandises importées ou produites pour être vendues à Gibraltar, sans incidence sur les services.

Comme annoncé précédemment, la TT commencera à un taux transitoire de 15 %, passera à 16 % la deuxième année et, à partir de la troisième année, correspondra au taux normal de TVA le plus bas de l'UE, actuellement de 17 %, avec un taux réduit de 5 % et un taux super réduit de 0 % appliqué aux biens de première nécessité, comme dans le système de l'UE. La TT sera prélevée sur les marchandises à l'importation, à la fabrication ou à la sortie de l'entrepôt, sur la base de leur valeur en douane, plutôt qu'au point de vente. Il convient de noter que certains articles, tels que le carburant de soute, les fournitures pour navires et les marchandises non destinées à la vente, seront exonérés de la TT et des droits d'accise.

En ce qui concerne les droits d'accise et les droits d'importation, ils suivront les taux minimaux de l'UE pour le tabac et l'alcool, et d'ici le 10 avril 2029, les droits sur le carburant, l'alcool et le tabac devront être inférieurs de 6 % aux niveaux espagnols. Ces règles auront également un impact sur les marchandises importées du Royaume-Uni, car les marchandises qui ne répondent pas aux règles d'origine britannique prévues par l'accord de commerce et de coopération entre le Royaume-Uni et l'UE seront soumises aux taux du tarif extérieur commun de l'UE plus la TT si elles sont destinées à la vente à Gibraltar.

Les entreprises de l'UE qui exportent des marchandises destinées à la revente à Gibraltar pourront le faire sans TVA, en payant la TT à l'importation ou, le cas échéant, lorsque les marchandises quittent un entrepôt sous douane à Gibraltar. Les particuliers locaux qui achètent des marchandises provenant de l'UE paieront la TVA de l'UE sur ces marchandises, mais ne paieront pas la TT à Gibraltar.

Les marchandises expédiées avant le 10 avril 2026 ne seront pas soumises à la TT ni aux taux d'accise révisés, à condition qu'elles arrivent dans les deux mois suivant cette date. En outre, une autorité indépendante, similaire à celle établie entre l'Allemagne et le Danemark, sera mise en place pour superviser la compétitivité du marché, en accordant une attention particulière à la dynamique des prix et des échanges entre Gibraltar et l'Espagne.

Conclusion

La mise en œuvre de la TT et du nouveau système d'accises et de droits d'importation à Gibraltar marque un changement dans le cadre de la fiscalité indirecte du territoire, qui s'aligne davantage sur les normes de l'UE tout en conservant sa position de longue date de ne pas introduire la TVA. Cependant, Gibraltar ne rejoint pas le territoire douanier de l'UE, et l'accord ne crée qu'une union douanière entre l'UE et le territoire britannique.

Source: Gouvernement de Gibraltar, VATabout