Pour les dernières informations sur la fin du programme de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon le 1er août, qui a une incidence sur l'immatriculation à la TVA et la gestion des stocks pour les vendeurs de l'UE, vous pouvez lire l'article complet sur ces changements et leurs implications ici.

Dans le monde en pleine expansion du commerce électronique, qui évolue rapidement et où la concurrence s'intensifie chaque jour, les vendeurs Amazon devraient exploiter le moindre avantage pour devenir plus compétitifs et mieux notés. L'un des défis est la distribution rapide, où l'expédition et la livraison le jour même sont recherchées et, dans une large mesure, attendues par les clients.

Pour ce faire, les vendeurs Amazon jugent souvent nécessaire de stocker leurs marchandises dans plusieurs pays où leurs clients peuvent se trouver. Le programme Expédié par Amazon (FBA) aide les vendeurs à traiter les commandes des clients, mais leur impose de s'immatriculer à la TVA dans chaque pays où ils stockent des marchandises. Le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon allège dans une certaine mesure les difficultés de conformité pour les vendeurs de l'UE.

Qu'est-ce que le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon et comment fonctionne-t-il ?

En utilisant le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon, les vendeurs autorisent le placement et la distribution de leur stock FBA dans le réseau de centres de distribution d'Amazon dans des pays où ils n'ont pas de numéro de TVA mais où ils ont des clients. Les vendeurs doivent remplir certains critères pour participer à ce dispositif. Toutefois, les vendeurs utilisant le programme FBA paneuropéen peuvent s'y inscrire facilement.

Ce dispositif fonctionne de deux manières :

1. il réduit au minimum le délai de livraison, augmentant ainsi la satisfaction des clients, et
2. il reporte l'obligation de TVA jusqu'à la livraison des marchandises au client.

Quelles sont les conditions de participation aux dispositifs de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) ?

Pour participer à ce dispositif, les vendeurs doivent déjà disposer de comptes actifs sur la marketplace Amazon, utiliser le service de calcul de la TVA d'Amazon (Amazon VAT Calculation Service) pour activer les factures générées par Amazon, et ne pas avoir de lieu d'établissement dans un pays enregistré au titre du dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock).

Outre ces conditions, les vendeurs doivent également connaître l'identité du client, ainsi qu'enregistrer et soumettre une déclaration d'échanges de biens (EC Sales List) reprenant tous les mouvements transfrontaliers du stock sous contrat de dépôt (call-off stock). Selon la quantité de marchandises, les vendeurs peuvent également être soumis à une obligation Intrastat.

Comment fonctionne la participation au dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) ?

Dans ce dispositif, Amazon agit comme intermédiaire entre le vendeur et le client. Cela signifie que lorsqu'un client résidant en France achète des marchandises à un vendeur situé en Allemagne, Amazon achète ces marchandises au vendeur, les revend au client et, le cas échéant, génère une facture correspondante pour le compte du vendeur.

Principaux avantages du recours au stock sous contrat de dépôt (call-off stock) pour les vendeurs Amazon

Outre la réduction du délai de livraison et le report des obligations de TVA, le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon permet aux vendeurs de tirer le meilleur parti de l'infrastructure efficace de stockage et de distribution d'Amazon afin de rationaliser la gestion des stocks et de réduire les frais d'entreposage.

De plus, comme le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) permet aux vendeurs d'ajuster facilement les niveaux de stock en fonction de la demande sans engendrer d'obligations de TVA supplémentaires avant l'expédition des marchandises, il leur permet de développer facilement leurs activités.

Risques et problèmes potentiels liés au stock sous contrat de dépôt (call-off stock) sur Amazon

1. Confondre le stock sous contrat de dépôt (call-off stock) et le stock en consignation — Bien que très similaires, il existe une différence importante. Le stock sous contrat de dépôt (call-off stock) implique que les marchandises sont stockées dans un entrepôt tiers dans un autre État membre, tandis que le stock en consignation désigne la situation où le vendeur envoie des marchandises pour les stocker dans un entrepôt qu'il possède dans un autre État membre. En outre, le stock en consignation ne permet pas aux vendeurs d'éviter l'immatriculation à la TVA dans le pays de destination.
2. Conformité à la TVA — Les vendeurs n'ont pas besoin de s'immatriculer à la TVA dans les pays où les marchandises sont stockées. Toutefois, cela ne signifie pas que les vendeurs ne doivent pas prêter une attention particulière aux autres obligations légales liées à la TVA, telles que les seuils, les obligations de conservation des documents et les implications fiscales potentielles des ventes transfrontalières.
3. Autres obligations administratives — Comme mentionné précédemment, les vendeurs doivent également enregistrer et soumettre la déclaration d'échanges de biens (EC Sales List) et connaître les obligations Intrastat.

Le non-respect des obligations d'enregistrement, de conservation des documents ou de déclaration peut entraîner des poursuites et des litiges juridiques avec les autorités fiscales, exposant ainsi les vendeurs à des sanctions financières.

Stratégies de TVA pour le stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon

Pour réduire les risques susmentionnés et éviter tout problème de conformité à la TVA, les vendeurs Amazon devraient :

• Envisager d'utiliser des outils et des solutions logicielles adaptés à leurs besoins, qui automatisent les calculs de TVA, suivent les mouvements de stock et génèrent des rapports conformes à la TVA, réduisant ainsi la charge administrative ;
• Surveiller les seuils de TVA dans les différents pays où les marchandises sont expédiées ;
• Se tenir informés des évolutions de la réglementation de la TVA ;
• Solliciter des conseils professionnels afin de garantir la conformité à la réglementation de la TVA lors de l'utilisation du stock sous contrat de dépôt (call-off stock) pour Amazon FBA.

Conclusion

Le dispositif de stock sous contrat de dépôt (call-off stock) d'Amazon permet aux vendeurs de répartir leur stock dans les centres de distribution d'Amazon, réduisant le délai de livraison et augmentant la satisfaction des clients sans s'immatriculer à la TVA dans chaque pays où se trouvent leurs clients et où les marchandises sont stockées. Il simplifie la gestion des stocks et réduit les coûts d'entreposage.

Par ailleurs, les vendeurs devraient respecter les obligations de conformité à la TVA et utiliser des outils et des solutions logicielles pour automatiser les calculs, l'enregistrement et la déclaration de la TVA.